8 (800) 100-24-62

Режим работы: 9:00 - 18:00 (Пн-Пт)

Москва +7 (495) 589-39-32
Санкт-Петербург +7 (812) 313-61-29
Задать вопрос
8 (800) 100-24-62

Звонок по России бесплатный

Москва +7 (495) 589-39-32
Санкт-Петербург +7 (812) 313-61-29

09.01.2018

Встречная налоговая проверка

Встречные налоговые проверки проводятся для того, чтобы получить необходимую информацию о компании от других лиц, располагающих такой информацией. Налоговая инспекция сверяет полученные сведения с данными, которые отражены в документах проверяемой организации.

Понятия «встречная налоговая проверка» нет в НК РФ (Налоговый кодекс). Она проводится как одно из мероприятий налогового контроля, либо при проведении выездной или камеральной проверки, либо после ее окончания, в период рассмотрения материалов по налоговой проверке.[i]

Таким образом, встречная проверка может быть проведена при одновременном выполнении двух условий:

  • инспекция проверяет налогоплательщика, сведения о котором она намерена получить у контрагента;

  • контрагент располагает сведениями, которые необходимы инспекции.

Цели встречных проверок:

  • доказать реальность операций, которые совершались проверяемой организацией;

  • подтвердить законность происхождения документов;

  • уточнить соответствие учетных данных у сторон.

Порядок истребования документов у контрагентов при проведении встречных проверок определен статьей 93.1 НК РФ.

Данный порядок не содержит ограничений ни по срокам проведения встречных проверок, ни по количеству налоговых периодов, ни по количеству повторных встречных проверок. 

Т.е. в ходе встречных проверок налоговые инспекции могут запрашивать у контрагентов любые документы по любым налогам за любые периоды.

Запросы о предоставлении сведений могут быть направлены не только контрагентам проверяемой организации, но и другим лицам, которые располагают такой информацией.[ii]

Следует отметить, что по запросам налоговых инспекций контрагенты обязаны предоставлять только те документы, которые непосредственно касаются деятельности проверяемой организации. Требовать документы, не относящиеся к деятельности данной организации (например сведения о поставщике проданных проверяемой организации товаров), инспекция не вправе, это подтверждается судебной практикой.[iii]

Если контрагент не исполнит требование инспекции о предоставлении документов, его могут привлечь к налоговой и административной ответственности.[iv]

Налоговая ответственность наступает, если контрагент проверяемой организации:

  • не предоставил сведения о ней в установленный срок;

  • отказался предоставить документы о ее деятельности;

  • предоставил документы с заведомо недостоверными сведениями.

В этих случаях контрагента оштрафуют.[v]

Также за неисполнение требования о предоставлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность к должностным лицам контрагента.[vi]




[i] п. 1 ст. 93.1 НК РФ


[ii] п. 1 ст. 93.1 НК РФ


[iii] определение ВАС РФ от 09.03.2011г. № ВАС-1965/11


[iv] п. 6 ст. 93.1 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ


[v] п. 2 ст. 126 НК РФ


[vi] ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Возврат к списку


Хотите сотрудничать? Оставьте заявку и мы свяжемся с вами для уточнения всех деталей Запросить расчет стоимости