За нарушения штрафами предпринимателей, как и любых субъектов бизнеса, наказывали всегда, однако с 2023 года появилась одна особенность, которая может серьезно усугубить ситуацию: появился единый налоговый счет, куда ИП должен перечислять деньги на списание налогов и сборов, которое происходит автоматически.
Если перечисленных в составе Единого налогового платежа денег не хватит на уплату налогов, взносов, штрафов или пени, то будет считаться не выполненной совокупная обязанность налогоплательщика, а сальдо на счете станет отрицательным. ИП станет должником, на недоплаченную сумму начнут начисляться пени. В результате введения ЕНС и ЕНП повысился риск наложения штрафа, так как ФНС рассчитывает размер недоимки совокупно, по всем налогам и сборам. Причем поводом для взыскания может быть не только неисполнение обязанностей налогоплательщика, но и более существенные нарушения.
О выявленных нарушениях или недостаточности средств на счете ФНС чаще уведомляет электронно – через ТКС или личный кабинет на сайте налоговой. Бумажные письма, доставляемые с уведомлением, постепенно уходят в прошлое. Уведомление содержит полную информацию о выявленных нарушениях, суммах штрафов, пени. По умолчанию на пополнение счета на необходимую сумму дается 8 дней, однако уведомление может содержать другой срок. При отсутствии реакции на полученное уведомление ФНС инициирует процедуру взыскания, при которой задолженность может быть погашена принудительно за счет имущества или денежных средств должника.
Незнание законов не освобождает от ответственности – это прописная истина. Более того, одно, даже неумышленное, нарушение может повлечь необходимость нести ответственность со стороны Налогового, Административного или Уголовного кодекса. Исходя из ситуации наказание может усугубиться или отмениться под влиянием некоторых обстоятельств.
Не уплачены налоги и страховые взносы
Хоть с Единого налогового платежа деньги по разным статьям теперь расписывает ФНС, ответственность предпринимателя за недостачу средств может наступить сразу по двум статьям Налогового кодекса:
-
ст.122 – за несвоевременное или неполное перечисление денег;
-
ст. 123 – за невыполнение обязанностей налогового агента.
Если ИП правильно заполнил отчетность, сдал ее вовремя, но перечисленной суммы не хватило на оплату всех налогов, за каждый день просрочки придется заплатить только пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. При установлении ФНС факта намеренного искажения отчетности или минимизации сумм к уплате, штраф составит 40% от задолженности. Кроме того, необходимо будет оплатить пени.
Ответственности можно избежать, если на ЕНС достаточно денег для полной или частичной уплаты долга или же ИП успел сдать уточненку раньше, чем ФНС обнаружила нарушение. Также от штрафа могут освободить, если налогоплательщик следовал письменным разъяснениям Минфина, адресованным ему лично или неопределенному кругу лиц.
Если предприниматель умышленно уклоняется от уплаты налогов, ответственность за такие правонарушения переходит под юрисдикцию Уголовного кодекса. Ст.198 УК РФ в зависимости от характера и размера ущерба предусматривает штраф до 300 тысяч рублей или двухлетнего дохода, принудительные работы, лишение свободы до года.
Не сдана вовремя налоговая отчетность
Даже если деньги на ЕНС поступили в полном объеме и вовремя, но не была до крайней даты представлена отчетность, ИП начислят штраф в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
-
Ст.119 – за налоговую декларацию. Минимальная сумма штрафа 1000 рублей, максимальную рассчитывают как 5-30% от суммы налога, указанного в декларации. За не предоставленный 6-НДФЛ наказание в соответствие с этой статьей составит 1000 рублей за каждый месяц просрочки.
-
Ст126.1 – за предоставление недостоверных сведений. Сумма штрафа составит 500 рублей за каждый документ, содержащий ошибочные данные.
Грубо нарушены правила учета доходов и расходов
Если режим налогообложения предусматривает учет поступающих и расходуемых средств, то необходимо сохранять все приходные и расходные документы: первичку, счета-фактуры, а также вести предусмотренные правилами бухгалтерского и налогового учета регистры. За выявленные при проверках грубые нарушения на ИП будет наложен штраф, предусмотренный ст.120 НК РФ:
-
30 000 рублей – за отсутствие учета за два или более отчетных периода;
-
Не менее 40 000 рублей или 20% от суммы недоплаченного налога, если нарушения учета привели к занижению выплат бюджету.
Не предоставлены документы ФНС
Когда налоговая проверяет налогоплательщика, она запрашивает определенные документы. Часто это происходит дистанционно в рамках камеральной проверки, по письменным требованиям, и касается документов по одной сделке или одному контрагенту. Штраф за непредоставление информации или нарушение сроков определяет ст.129.1 НК РФ – 5-20 тысяч рублей.
Во время выездных проверок пакет документации в разы увеличивается, доходя до нескольких сотен. На сбор дается 10 рабочих дней. За каждый не предоставленный документ назначается штраф – 200 рублей. При нарушениях правил ведения отчетности общая сумма может оказаться довольно внушительной.
Не использован кассовый аппарат
Порядок и обязанность использования кассовой техники описывает закон 54-ФЗ. Ответственность за нарушения предусматривает ст.14.5 КоАП РФ. Минимальный штраф за продажу товара без кассового чека, даже если товар стоил 100 рублей, составит 10 000 рублей. Максимальный – до 50% от стоимости не проведенной покупки. Если же в фискальном документе не было наименования оплаченного товара, штраф составит 3 000 рублей.
Не оформлен договор с наемным работником
ИП, в отличие от самозанятого физлица, имеет право принимать на работу наемных сотрудников, в том числе иностранцев. В этом случае для него, как для работодателя, становится обязательным соблюдение всех статей Трудового кодекса. За нарушение трудового законодательства предусмотрена серьезная ответственность.
Например, если с сотрудником не заключен трудовой договор или ГПД, согласно ст.5.27 КоАП предусмотрены штрафы до 40 000 рублей при повторном выявлении нарушения. При этом штраф начислят за каждого неоформленного работника, в том числе близких родственников предпринимателя, даже если они «просто помогали». Если же к работе без оформления, то есть незаконно, был привлечен иностранный гражданин или лицо без гражданства, в соответствии со ст.18.15 КоАП РФ штраф для юрлица может достигать миллиона рублей, а деятельность компании могут приостановить на срок до 90 суток.
Работа без лицензии
Если на выбранный для получения дохода вид деятельности закон предусматривает получение лицензии, за работу без нее предусмотрена ответственность ст.14.1 КоАП РФ. В общем случае сырье, орудия производства и выпущенная без лицензии продукция подлежат конфискации, ИП уплачивает штраф 4-5 тысяч рублей. Если же без лицензии ИП торговал алкогольной продукцией, штраф вырастает до 100-200 тысяч рублей. Нереализованный товар также конфискуют.
