Хотя упрощенный режим налогообложения намного облегчает жизнь бухгалтеру или предпринимателю, самостоятельно ведущему бухгалтерию, в начислении, уплате и отчетности по взносам остается немало подводных камней, которые могут стать причиной нарушений и назначения штрафных санкций.
С 1 января изменились многие устанавливаемые государством лимиты, влияющие на возможность применения УСН, а также порядки расчетов. Например, МРОТ увеличили с 16 242 до 19 242 рублей. Введенные ст. 346.13 НК РФ лимиты для применения УСН в 2024 году увеличивают на коэффициент 1, 329, что составит:
-
199, 35 миллионов рублей для применения стандартных и пониженных ставок для отдельных регионов;
-
265,8 миллионов рублей для повышенных ставок.
При перечислении единого налогового платежа с 1 января платежке необходимо присваивать статус 01, платежек со статусом 02 по налогам и взносам больше не будет. При перечислении авансов при УСН нужно указывать единый КБК для ЕНП, в обязательном порядке подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25 числа. Вообще положено подавать два уведомления ежемесячно, но о взносах отчитываются только в одном. Если вовремя не подать уведомление, работодателю начислят штраф 200 рублей. Остальные платежи, не вошедшие в ЕНП, оформляют отдельной платежкой.
Для контроля доходов и расходов предприниматели и компании, применяющие УСН, обязаны вести КУДиР новой формы, утвержденной Приказом ФНС №ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023. Отсутствие налогового регистра, обнаруженное при проверке, по ст.120 НК РФ повлечет наложение штрафа 10 000 рублей за один налоговый период, 30 000 рублей – два и более, но не менее 40 000 рублей – если будет выявлено занижение налоговой базы.
Страховые взносы за сотрудников и себя на УСН
Предельная величина базы для расчета страховых взносов за работников в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1883 от 10.11.2023 выросла до 2, 225 миллионов рублей нарастающим итогом с 1 января. В 2023 году предел был 1,917 миллионов.
Ставки для расчета сумм к оплате остались прежними:
-
30% – в пределах лимита;
-
15,1% – после превышения лимита;
-
15% – для субъектов МСП для превышающих МРОТ частей доходов сотрудников.
Уплачивают страховые взносы за сотрудников не позднее 28 числа следующего после отработанного месяца. Отчет РСВ сдают поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
На 2024 год сумма фиксированных взносов предпринимателя за себя составляет 49 500 рублей, срок уплаты сохранился – до 31 декабря 2024 года. 1% с суммы годового дохода, превышающего 300 000, перечисляют к 1 июля 2025 года. Максимальная сумма, которую может заплатить за себя предприниматель в 2024 году – 277 571 рубль.
Уменьшение налогов на размер страховых взносов
Предприниматели имеют право уменьшить налоги, уплаченные в отчетном периоде на полную величину страховых взносов за себя и 50% – за работников. Налогоплательщик, применяющий УСН «Доходы – расходы», уменьшает не налог, а прибыль, поэтому ограничение 50% для него не действует.
Из-за изменения принципа начисления и уплаты налогов по ЕНП в 2023 году возникли проблемы, которые решил Закон №389-ФЗ от 31.07.2023. Теперь уменьшать авансы УСН на взносы можно до их фактической уплаты, однако это касается только фиксированных сумм. Уведомлять ФНС об уменьшении не нужно.
Уменьшить авансовый платеж или налог на сумму взноса за работников можно, если:
-
взносы уплачены в том же отчетном периоде;
-
исчисленная сумма не превышает уплаченную.
Чтобы не «замораживать» деньги на едином счете надолго, полностью использовать право на уменьшение налогов на сумму страховых взносов, а также не нарушать правила отчетности УСН, удобно пользоваться помощью специалистов из аутсорсинговой бухгалтерской компании, которые проконсультируют бухгалтера или помогут скорректировать работу согласно требованиям 2024 года.
