новость Бухучет выдача и получение задатка

Задаток выполняет следующие функции:

обеспечительную (если, выдав задаток, не исполнить обязательства по договору, задаток останется у контрагента);
удостоверительную (задаток доказывает заключение договора);
платежную (задаток засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг)).[i]
Выданный задаток возвращается контрагентом если:
до начала исполнения обязательств стороны расторгли договор;
любая из сторон договора не может исполнить свои обязательства по причинам, не зависящим от них (например, форс-мажор).[ii]

Передачу задатка оформите в виде соглашения. [iii] Составьте документ с учетом требований для первичных документов, при этом укажите реквизиты договора, его сумму, ответственность, которую несут стороны за неисполнение обязательств. [iv]

В бухучете сумма выданного задатка не является расходом.[v]

Учтите сумму задатка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Откройте к ним, субсчет «Расчеты по выданным задаткам».

Задаток является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, поэтому его сумму учтите за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В бухучете выдачу задатка отразите так:

Дебет 60 (76) «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51– перечислен задаток;

Дебет 009– отражена сумма выданного задатка.

После выполнения условий договора, задаток засчитывается в счет платежей по договору, что является основанием для его списания с забалансового учета:

Кредит 009– списана сумма задатка.

Если контрагент, получивший задаток, не исполнит договорные обязательства по своей вине, он обязан:

вернуть организации задаток в двойном размере;
возместить организации убытки (если договором не предусмотрено иное). При этом убытки возмещаются только в части, превышающей перечисленную ранее сумму задатка.[vi]

Суммы отразите в составе прочих доходов на дату отказа от исполнения обязательств по договору.[vii] Если у организации нет убытков, отразите операцию так:

Дебет 60 (76) «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 91-1– отражен доход, превышающий выданную сумму задатка.

Если сумма убытка превышает сумму задатка, то доход, полученный от контрагента, будет равен сумме убытков, возмещаемых в связи с неисполнением обязательств по договору.

Если убыток не превышает сумму задатка, то доход, полученный от контрагента, будет равен сумме задатка, выданной в счет исполнения обязательств по договору.

Возмещение контрагентом суммы убытка отразите так:

Дебет 60 (76) «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1– отражен доход в сумме убытка.

Неисполнение договора по вине организации, выдавшей задаток, повлечет за собой следующее:

выданный задаток остается у контрагента;
организация, обязана возместить контрагенту возникшие убытки с зачетом суммы задатка (если договором не предусмотрено иное). При этом убытки возмещаются в части, превышающей задаток.[viii]

Расходы, связанные с возмещением убытков, отразите в составе прочих расходов на дату отказа от исполнения обязательств по договору.[ix] Если у контрагента убытков нет, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76) «Расчеты по выданному задатку»– отражена в составе прочих расходов сумма задатка.

Если сумма возмещаемых убытков, превышает сумму задатка, то сумма расходов будет равна сумме возмещаемых убытков в связи с неисполнением обязательств по договору.

Если сумма убытков не превышает сумму задатка, то сумма расходов будет равна сумме задатка, выданной в счет исполнения обязательств по договору.

Возмещение контрагенту убытка отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76) «Расчеты по претензиям»– отражен прочий расход в сумме возмещенного убытка.

Получение задатка

Получение задатка оформите письменно в виде соглашения о задатке.[x]

Несоблюдение установленного порядка может повлечь за собой признание полученного задатка авансом, поступившим в счет оплаты предстоящих поставок. А это, в свою очередь, повлияет на порядок налогообложения суммы задатка.[xi]

В бухучете сумма полученного задатка доходом не является.[xii]

Учтите ее на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Так как задаток является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, сумму задатка учтите за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

В бухучете получение задатка отразите проводками:

Дебет 51 Кредит 62 (76) «Расчеты по полученным задаткам»– получен задаток;

Дебет 008– отражена сумма полученного задатка.

После выполнения условий договора задаток засчитывается в счет платежей, причитающихся по договору, при этом спишите его с забалансового учета:

Кредит 008– списана сумма задатка.

Если организация, получившая задаток, не исполнит обязательства по своей вине, она обязана:

вернуть контрагенту задаток в двойном размере;
возместить контрагенту убытки (если договором не предусмотрено иное). Убытки возмещаются в части, превышающей полученный задаток.[xiii]

Причитающиеся к уплате суммы отразите в составе прочих расходов на дату отказа от исполнения обязательств по договору.[xiv] Если у контрагента нет убытков, отразите операцию так:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76) «Расчеты по полученным задаткам»– отражен прочий расход в части, превышающей сумму задатка.

Если сумма убытков, превышает полученную сумму задатка, то сумма расходов будет равна сумме убытков, возмещаемых в связи с неисполнением обязательств.

Если сумма убытков не превышает полученную сумму задатка, то сумма расходов будет равна сумме задатка, полученной в счет исполнения обязательств по договору.

Возмещение убытка отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76) «Расчеты по претензиям»– отражен прочий расход в сумме возмещаемого убытка.

Неисполнение договора по вине контрагента, выдавшего задаток, повлечет за собой следующее:

полученный задаток останется у организации;

контрагент, выдавший задаток, возместит возникшие убытки с зачетом суммы задатка (если договором не предусмотрено иное). При этом убытки возмещаются в части, превышающей перечисленную сумму задатка.[xv]

Полученные суммы отразите в составе прочих доходов на дату отказа от исполнения обязательств по договору.[xvi] Если у организации нет убытков, проводка будет следующей:

Дебет 62 (76) «Расчеты по полученным задаткам» Кредит 91-1– отражен доход в сумме полученного задатка.

Если сумма убытков, превышает полученную сумму задатка, то сумма дохода будет равна сумме возмещаемых убытков.

Если сумма убытков не превышает сумму задатка, то сумма дохода будет равна сумме задатка.

Возмещение контрагентом суммы убытка отразите так:

Дебет 62 (76) «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1– отражен доход в сумме убытка.

[i] п. 1 ст. 380 ГК РФ

[ii] п. 1 ст. 381 и п. 1 ст. 416 ГК РФ

[iii] п. 2 ст. 380 ГК РФ

[iv] ст. 380, 381 ГК РФ и ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ

[v] абз. 7 п. 3 ПБУ 10/99

[vi] п. 2 ст. 381 ГК РФ

[vii] п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99