8 (495) 374-92-09

Звонок по России бесплатный

02.09.2019

Налоговый учет у застройщика при долевом строительстве жилых домов подрядным способом

 В какой момент нужно учесть при расчете налога на прибыль финансовый результат по договору долевого участия в строительстве. Ответ на этот вопрос зависит от того, предусмотрен ли договором размер вознаграждения застройщика или нет.

То есть, если сумма вознаграждения договором определена, доходы от реализации своих услуг застройщик распределяет самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов. Доходы распределите между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор.

Распределяйте одним из следующих способов:

-равномерно;

-пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.[1]

Если цена услуг застройщика договором не установлена, а определяется как сумма экономии целевых средств дольщиков, финансовый результат определите на дату ввода жилого дома в эксплуатацию. Это объясняется так. Размер выручки определяется только тогда, когда стоимость жилого дома будет сформирована полностью, с учетом всех затрат. До этого момента размер выручки определить нельзя, поэтому и учитывать ее при расчете налога на прибыль не надо.[2]

При строительстве жилья подрядным способом НДС не облагаются:

-средства, полученные от дольщиков;

-вознаграждение застройщика по договору, это правило действует и в случае, когда вознаграждение определяется как сумма экономии целевых средств дольщиков.[3]

Эта льгота действует только в отношении строительства жилых помещений. Когда же застройщик получает вознаграждение за услуги по долевому строительству объектов производственного назначения, НДС нужно заплатить.

К объектам производственного назначения относятся, объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). По мнению ФНС России, отнесите к ним нежилые помещения многоквартирных домов, которые не входят в состав общего имущества и предназначены для ведения предпринимательской деятельности (размещения офисов, объектов общепита и т. п.). То есть, льгота, предусмотренная пп.23.1 п.3 ст.149 НК РФ, распространяется только на услуги застройщика по договорам, предусматривающим передачу дольщикам жилых помещений, а также помещений, предназначенных для личных или семейных нужд (например, машино-мест).

Если договором предусмотрена передача нежилых помещений, предназначенных для предпринимательской деятельности, то со стоимости услуг, относящихся к этой части долевого строительства, начислите НДС. Это справедливо и в случае, когда вознаграждение определяется как сумма экономии целевых средств.[4]

По облагаемым и не облагаемым НДС операциям застройщик обязательно ведет раздельный учет.[5]

Сумму «входного» НДС по расходам на строительство (включая расходы на оказание услуг застройщика), которые осуществляются за счет средств дольщиков, учтите в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).[6]




[1] абз. 2 п.2 ст.271 и ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 13.01.2014 г. №03-03-06/1/218

[2] письма Минфина России от 05.08.2013 г. №03-03-06/1/31306, от 29.07.2013 г. №03-03-06/1/30040

[3] письмо Минфина России от 23.12.2015 г. №03-07-07/75494

[4] пп.4 п.3 ст.39, пп.1 п.1 ст.146 и пп. 23.1 п.3 ст.149 НК РФ, писем Минфина России от 29.03.2017 № 03-07-11/18093, ФНС России от 16.07.2012 №ЕД-4-3/11645, обзора ФНС России от 24.01.2017.

[5] п.4 ст.149 НК РФ

[6] пп.3 п.2 ст.170 НК РФ


Возврат к списку


Хотите сотрудничать? Оставьте заявку и мы свяжемся с вами для уточнения всех деталей Запросить расчет стоимости