Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за ноябрь 2017 года

01.11.2017

Федеральная налоговая служба (ФНС) объяснила, как исчислять налоги и взносы, если работникам возмещают расходы на наем жилья.

Письмо касается исчисления НДФЛ (налог на доходы физических лиц), страховых взносов и налога на прибыль, когда работнику компенсируют плату за жилье в соответствии с локальным актом (например, положение о выплате компенсации) и трудовым договором.

НДФЛ удерживать не нужно, если возмещение расходов на жилье осуществляется в интересах работодателя. Эта точка зрения основана на подходе Верховного Суда РФ.

Страховые взносы нужно платить.

В расходы по налогу на прибыль компенсацию можно включить, когда по условиям трудового договора возмещение является оплатой труда. [1]

06.11.2017

Министерство финансов РФ (Минфин) выпустило письмо о возмещении затрат работников на занятия спортом.

Страховые взносы

Организация должна заплатить взносы с компенсаций расходов на занятия спортом.

НДФЛ

С компенсации нужно исчислить НДФЛ.

Налог на прибыль

Расходы на оплату занятий спортом нельзя учесть. Ведомство подчеркнуло, что они проводятся в нерабочее время и не связаны с производственной деятельностью сотрудников. [2]

09.11.2017

Минфин напомнил, потери от пожара включают в расходы в том периоде, в котором они документально подтверждены. Для признания затрат при расчете налога на прибыль нужны:

справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
протокол осмотра места происшествия;
акт о пожаре (в нем устанавливают причину возгорания);
акт инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость сгоревшего имущества.

Отсутствие виновных подтверждают справкой о прекращении уголовного дела. [3]

10.11.2017

Минфин объяснил, при отзыве из отпуска, с оплаты проезда от места отдыха до работы и обратно нужно исчислить НДФЛ. [4]

По мнению Минфина, отказ от взыскания с работника недостачи не приводит к обязанности исчислить НДФЛ и страховые взносы. [5]

Минфин рассмотрел случай, когда организация не стала удерживать с работницы переплаченную по ошибке сумму пособия по беременности и родам. По мнению ведомства, сумма сверх того, что полагается по законодательству, является выплатой в рамках трудовых отношений и с нее нужно платить страховые взносы. [6]

13.11.2017

ФНС пояснила, как работают новые правила, направленные на борьбу с незаконной налоговой экономией.

Разъяснение адресовано налоговым органам, но и налогоплательщики могут почерпнуть много полезного.

Необходимо проверить договоры и первичные документы.

Налоговики, скорее всего, снимут расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если сделку исполнит лицо, которое не указано в первичных документах. Из разъяснения следует, что реального исполнителя, например, субподрядчика лучше указать в договоре.

Можно выбрать сделку с минимальными налоговыми последствиями.

Налоговики подтвердили: организации вправе проводить хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными. Проверяющие не могут настаивать на каком-то определенном варианте бизнес-решения. Тем не менее налогоплательщик должен подтвердить, что у заключенной им сделки есть разумная хозяйственная (деловая) цель.

Ошибки в учете возможны.

Методологическая (правовая) ошибка не может признаваться искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, если не доказано, что это было сделано умышленно с целью уменьшения налоговых платежей. Под искажением следует понимать именно умышленные, сознательные действия налогоплательщика. Доказать такой характер действий должны налоговики.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ 2006 года №53 налоговики не применяют к "новым" проверкам.

Речь идет о понятиях, сформулированных в Постановлении и судебной практике, сложившейся до 19 августа. Камеральные проверки по декларациям, которые поданы позже, и выездные проверки, назначенные после этой даты, налоговики проводят по новым правилам. [7]

14.11.2017

Минфин разъяснил, что заказчик вправе принять налог на добавленную стоимость (НДС) к вычету и учесть расходы, даже если сделку исполнил субподрядчик.

Ведомство сообщило, что новое требование НК РФ об исполнении сделки надлежащим лицом не будет нарушено, если обязательство выполнит субподрядчик.

В таком случае НДС можно принять к вычету, несмотря на то, что его предъявил подрядчик. Министерство отметило, что обязательство субподрядчику должно быть передано в рамках договора с подрядчиком. Однако из письма неясно, достаточно ли при этом договора субподряда. [8]

15.11.2017

Минфин сообщил, компенсация за рабочие поездки на личном автомобиле не облагается страховыми взносами. Взносы не нужно начислять на сумму компенсации за использование личного авто, которую организация и работник установили в соглашении (например, трудовой договор). [9]

Минфин считает, что заменить первичный документ с ошибкой нельзя, его можно только исправить. То есть, замена первичного документа недопустима. Ошибки нужно исправлять способом, который предусмотрен Законом о бухучете (402-ФЗ). [10]

17.11.2017

С 14 декабря срок для обращения в инспекцию за излишне взысканными платежами станет больше.

Заявление в налоговую можно будет подать в течение трех лет со дня, когда организации стало известно о том, что с нее взыскали излишек.

С 14 декабря в НК РФ не будет предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы через суд. Однако налогоплательщики сохранят право обжаловать решение налоговой об отказе в возврате. На это отводится три месяца. [11]

ФНС и Минфин: оплата дополнительного отпуска для лечения пострадавшего на производстве не облагается НДФЛ. [12]

21.11.2017

Вырос максимальный срок для рассрочки и отсрочки по страховым взносам.

До внесения поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) компании могли рассрочить или отсрочить уплату по взносам не более чем на год. Теперь этот срок увеличился до 3 лет.

Изменение не коснулось взносов на страхование от несчастных случаев (травматизм). [13]

На 2018 год установлены предельные значения базы для начисления страховых взносов.

Будут действовать следующие лимиты:

815 тыс. руб. - для взносов по больничному и в связи с материнством;
1 021 тыс. руб. - для пенсионных взносов. [14]

24.11.2017

Минфин считает, что оплату такси для рабочих поездок можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Затраты на поездки можно включить в расходы, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены. [15]

27.11.2017

На УСН обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы по взносам.

Благодаря поправкам в Налоговый кодекс, названия группировок льготируемых видов деятельности стали полностью совпадать с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. Польза заключается в следующем:

больше не нужно использовать переходные ключи между классификаторами, чтобы понять, может ли компания платить взносы по пониженным тарифам;
снят вопрос с "проблемными" видами деятельности, возникший из-за расхождений между классификаторами.

Поправки распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года. [16]

28.11.2017

Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель заключил с образовательной организацией договор на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда. Ведомство считает, что НДФЛ начислять не нужно, так как у работников не возникает дохода. По трудовому законодательству такое обучение работодатель обязан обеспечить за свой счет. По этой же причине не нужно платить взносы. Минфин отнес данные выплаты к суммам, связанным с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации. [17]

29.11.2017

Компаниям и предпринимателям разрешили вести расчеты без применения онлайн-ККТ до 1 июля 2019 года. Но освобождение касается не всех. [18]

Отказаться от онлайн-касс в 2018 году могут следующие категории налогоплательщиков.

Во-первых, организации и ИП на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). Исключение – компании и ИП, которые ведут торговую деятельность или оказывают услуги общепита.

Во-вторых, предприниматели на ЕНВД без наемных работников, которые ведут торговую деятельность или оказывают услуги общественного питания.

В-третьих, предприниматели на патентной системе налогообложения (патент). Исключение – ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:

розничная торговля и услуги общепита;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

В-четвертых, предприниматели на патенте без наемных работников, если они ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита.

С 1 января 2018 года фиксированные взносы ИП вырастут на 4395 руб. и не будут зависеть от МРОТ (минимальный размер оплаты труда). [19]

В 2018 году за свое страхование предприниматели должны будут заплатить пенсионные взносы в сумме 26 545 руб., медицинские взносы – в размере 5840 руб. По сравнению с 2017 годом пенсионные платежи вырастут на 3145 руб., а медицинские взносы — на 1250 руб. Всего общая сумма фиксированных взносов повысится на 4395 руб. Также поправками установлен размер фиксированных взносов ИП на 2019 и 2020 годы. Эти взносы будут расти ежегодно, но не одновременно с МРОТ, а по своим правилам. Фиксированные пенсионные взносы ИП в 2019 году составят 29 354 руб., а в 2020 году - 32 448 руб. Медицинские взносы в 2019 году составят 6884 руб., а в 2020 году – 8426 руб.

30.11.2017

Организации узнают из региональных законов, будет ли льгота по налогу на имущество в 2018 году.

Платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года будут решать регионы. Льготы на федеральном уровне больше не будет.

Если регион решит отказаться от льготы, то ставка в следующем году по упомянутому имуществу должна быть не выше 1,1%. Какой именно будет ставка, субъекты РФ определят сами в пределах этого лимита.

Кроме того, законодатели предусмотрели возможность введения дополнительных региональных льгот по названному имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (регион сам решит, что к этой категории относится). [20]

[1] Письмо ФНС России от 17.10.2017 №ГД-4-11/20938@

[2] Письмо Минфина России от 13.10.2017 №03-04-06/67116

[3] Письмо Минфина России от 17.10.2017 №03-07-11/67464

[4] Письмо Минфина России от 20.10.2017 №03-04-06/68852

[5] Письмо Минфина России от 20.10.2017 №03-04-06/68917

[6] Письмо Минфина России от 19.10.2017 №03-15-06/68336

[7] Письмо ФНС России от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@

[8] Письмо Минфина России от 20.10.2017 №03-03-06/1/68944

[9] Письмо Минфина России от 23.10.2017 №03-15-06/69146

[10] Письмо Минфина России от 23.10.2017 №03-03-10/69280

[11] Федеральный закон от 14.11.2017 №322-ФЗ (вступает в силу 14.12.2017 года)

[12] Письмо ФНС России от 03.11.2017 №ГД-4-11/22396@