В сложных ситуациях учредители могут оказать своей организации финансовую помощь.
Есть несколько способов ее оформления, в зависимости от того, возвратная она будет или безвозвратная:
-
заем процентный или беспроцентный, по своему усмотрению;
-
безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
-
передача имущества в безвозмездное пользование, т. е. ссуда.
В ООО учредитель также может оказать помощь как вклад в имущество ООО [i], либо внести дополнительный вклад в уставный капитал. [ii]
По общему правилу, получение финансовой помощи нужно отразить в доходах при налогообложении.
Не включать помощь в доходы можно, если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала организации. Данное условие не распространяется на имущественные права (например, уступка права требования) и неимущественные права (например, право авторства). Также нужно сказать, что если передается имущество (кроме денег), чтобы не отражать доход, его нельзя передавать третьим лицам в течении года. То есть его нельзя продать, подарить.
Есть возможность не платить налог при оказании финансовой помощи. Для этого нужно оформить получение финансовой помощи на увеличение чистых активов. При этом назначение финансовой помощи нужно прямо указать в решении учредителя или просто предусмотреть данную возможность в учредительных документах организации (устав). [iii] По мнению контролирующих органов, данное правило не действует, если учредитель передает имущество в безвозмездное пользование. [iv] То есть при безвозмездном пользовании имуществом учредителя возникает доход!
Внимание! С 2018 года компании будут платить налог с финансовой помощи от учредителя. Поэтому пополнить оборотные активы без налоговых последствий можно только до конца 2017 года.[i] п. 1 ст. 27 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ
[ii] п.1,2 ст. 19 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ
[iii] п. 2 ст. 38, п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ
[iv] письмо ФНС России от 20.12.2012 г. № ЕД-4-3/21753@
