Из-за политической и экономической обстановки в стране и мире, бухгалтеру приходится иметь дело с самыми разными иностранными сотрудниками. Это могут быть работники, приехавшие в Россию из дружественных или недружественных стран, беженцы, а также собственные сотрудники, граждане России, уехавшие за границу, работающие удаленно. Порядок трудоустройства, оформления таких сотрудников на работу – тема для отдельной статьи.
За каждого из работающих иностранцев бухгалтер обязан отчитаться ФНС и фондам, начислить и заплатить, если нужно, налоги, страховые взносы. Чтобы не запутаться, не нарушить какой-нибудь закон или правило, нужно постоянно отслеживать выпускаемые, вступающие в силу законы и другие нормативные акты или пользоваться услугами компетентных консультантов: юристов, бухгалтеров.
Страховые взносы и отчетность
Законодательство не предусматривает послаблений или ужесточений для сотрудников – граждан других государств, кроме освобождения от начисления взносов на ОМС соответственно ст. 420 НК РФ, ст.10 Закона об ОМС. Начислять, уплачивать взносы, отчитываться за них фондам нужно в том же порядке, что и за российских граждан, включая предусмотренные льготы, пониженные тарифы. Исключением являются временно пребывающие в России граждане иностранных государств, за которых взносы не уплачивают, кроме страховки от несчастных случаев на производстве, а также страховой части трудовой пенсии.
Отчетность сдают за 3, 6, 9 месяцев, год. За 2022 год до 30 января 2023 отчетность сдают:
-
ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве, профзаболеваний.
-
ФНС по взносам на страхование от временной нетрудоспособности, в связи с материнством, обязательное пенсионное, медицинское.
С 2023 года Фонды объединяются, поэтому отчитываться придется по новой объединенной форме ЕФС-1.
С 1 января 2023 года на работников-иностранцев распространится ОМС, следовательно, появится обязанность делать страховые взносы согласно ст.12 Закона №237-ФЗ от 14.07. 2022. Приобретать полисы ДМС, как раньше, нужно только для высококвалифицированных иностранных работников.
НДФЛ
Налоговые ставки на доходы физических лиц с иностранным гражданством определяют по ст. 224 НК РФ. Под доходы попадает зарплата, командировочные, отпускные, премии.
С 1 января 2023 года порядок начисления НДФЛ, сдачи отчетности за иностранных работников изменится:
-
Расчетным периодом для выплаты зарплаты станет промежуток с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца. Для января это срок сдвинут: с 1 по 22 января 2023 года.
-
Официально поход считается полученным с даты выплаты.
-
НДФЛ с иностранного рабочего нужно будет удерживать с каждой выплаты.
-
Уплачивать НДФЛ в составе ЕНП предстоит ежемесячно до 28 числа.
-
Уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ сдавать ежемесячно до 25 числа.
При уплате и отчетности по налогу за доходы физлиц-иностранных граждан за 2022 год придерживаются ранее существующих правил: до 1 марта 2023 года нужно сдать форму 6-НДФЛ.
