31 июля 2023 года Президент подписал новый закон №389-ФЗ, благодаря которому должны решиться проблемы, возникшие при переходе на единый налоговый платеж у индивидуальных предпринимателей с законным снижением суммы налога на величину страховых взносов. Введенные новым законом изменения начали действовать сразу, но охватывают весь 2023 год, с 1 января.
Сложности, возникшие с введением ЕНП
Согласно ст. 346.21 НК РФ предприниматели, выбравшие УСН, имеют право ежегодно вычесть из налоговых платежей размер страховых взносов, сделанных в том же отчетном периоде. При доходе ИП до 300 000 рублей оплата должна пройти до 31 декабря текущего года, а свыше – до 1 июля следующего.
С 1 января 2023 года предприниматели платят налоги, перечисляя деньги единым платежом на специальный счет. Согласно ст. 45 НК РФ ИФНС самостоятельно определяет, куда какие суммы зачислить, как только возникает необходимости их уплаты. То есть фиксированные страховые взносы, исходя из размера дохода предпринимателя по итогам года, учтут только 31 декабря или 1 июля. Возможность законно снизить налог возникнет единовременно, причем распространится на те же периоды.
Министерство финансов письмом от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, руководствуясь ст. 78 НК РФ, рекомендовало заранее направлять ФНС заявление о зачете предстоящих платежей. Однако такая мера полностью проблему не решала:
-
Обязательства по уплате налогов не считают исполненными до 31 декабря или 1 июля.
-
Для зачета необходимо, чтобы у плательщика на ЕНС была достаточная сумма, иначе платеж засчитают лишь частично. Деньги с ЕНС могут списать раньше, например, в счет уплаты штрафов или пени. ИП может упустить этот момент. Если сальдо окажется отрицательным, в зачете откажут.
Учет страховых взносов по новому закону
Теперь сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов даже если фактическая дата уплаты переносится на следующий налоговый период. Действие новых правил не ограничивается величиной дохода: снижают величину налога периода, в котором его предстоит заплатить.
Если налогоплательщик воспользовался советом Минфина, заявил о праве зачета, делать что-то дополнительно ему не нужно. Законом определен переходный период: в 2023-2025 годах при УСН можно снижать налоговые платежи соразмерно задолженности по страховым взносам, сделанным после 1 января 2023 года за предыдущие налоговые периоды.
Нововведения позволяют законно уменьшать налог ИП при УСН «Доходы». Однако если налогом облагается разница между доходами и расходами, проблема с ЕДП остается. Тогда для уменьшения налоговой нагрузки по-прежнему придется писать заявление о зачете.
Кроме того, с 1 января 2024 года, при изменении предпринимателем места жительства со сменой региона, налог по итогам года он должен рассчитывать по ставкам, установленным в новом регионе. То есть, если страховые взносы стали выше, то платеж можно уменьшить на большую сумму.
Законодательство остается несовершенным, много вопросов осталось. Очевидно, что поправки или разъяснения будут появляться достаточно регулярно. Чтобы вовремя реагировать, не переплачивать в бюджет деньги, необходимо отслеживать все нововведения
