В течение 2024 года станут актуальными поправки в Налоговый кодекс РФ, введенные Федеральным законом №389-ФЗ от 31.07.2023, а также рядом других законодательных актов. Бизнес получит дополнительные льготы и послабления, но в отдельных ситуациях они будут отмены или ограничены.
Продление заявительного порядка возмещения НДС и ускоренного возврата
До 2025 года продолжит действовать облегченный порядок возмещения НДС, который помогает быстрее и проще преодолеть формальности. Ранее подобная льгота была доступна только крупному бизнесу, остальному – лишь при наличии гарантии банка или поручителей.
В 2022 и 2023 году упрощенный порядок возмещения распространили на все компании при условии, что на дату подачи заявления их не реорганизуют или не ликвидируют, а также не начата процедура банкротства. Решено продлить льготный период до конца 2025 года.
Измененная редакция ст.176.1 НК РФ содержит всего два условия, при которых нельзя воспользоваться временным простым способом возмещения НДС:
-
Сумма налогов за три последних года превзошла 2 миллиарда рублей.
-
Начата процедура банкротства, ликвидации или реструктуризации.
До конца 2025 года можно подавать заявление на ускоренный возврат НДС, подразумевающий возмещение суммы налога до завершения камеральной проверки, предусмотренной ст.88 НК РФ. Также с 1 апреля 2024 года можно подать заявление для уточненной декларации, если сумма возврата больше, чем была указана в первичной.
Нулевые ставки НДС
С 2024 года для продолжения использования права использования нулевой ставки НДС организации общепита должны выполнять не два, как было раньше, а три условия:
-
Доход, полученный за предыдущий календарный год не превышает 2 млрд. рублей.
-
70% от полученного дохода принесли услуги питания населения.
-
Уплаченные ежемесячные вознаграждения работникам по данным страховых фондов не были ниже средней заработной платы региона подачи РСВ.
Когда в 2022 году для поддержки отраслей ввели нулевую ставку НДС для гостиничного бизнеса, перевозок, экспедирования грузов и пассажиров по железной дороги и авиалиниями, туроператоров такими льготами обошли. Стандартная савка увеличивала нагрузку на туристический бизнес, затрудняла расчеты при предоставлении туров с включенными расходами на гостиницы, дорогу. С 2024 до 2027 года НДС отменен для компаний, специализирующихся на предоставлении туристических услуг внутри России гражданам РФ и иностранным туристам.
Для застройщиков, работающих на рынке жилищного строительства, с 1 января 2024 года также предоставлена возможность пользоваться нулевой ставкой НДС. Льгота распространяется только на проекты, строящиеся по договорам долевого строительства.
-
Если в многоквартирных жилых зданиях предусмотрены паркинги, нежилые помещения, на них ставка 0% распространяется.
-
Если не предусмотрена возможность постоянной регистрации, на стройку льготы не распространяются.
Отменен налог на добавленную стоимость иностранных лекарств для тяжелобольных детей.
Изменение ставки НДС на новые категории товаров
Пониженная ставка НДС – 10%, согласно закону №504-ФЗ от 19.10.23, применяется к товарам для младенцев, малолетних детей:
-
кроваткам, манежам, матрасам, стульчикам для кормления;
-
пеленкам, подгузникам;
-
коляскам, велосипедам;
-
горшкам, соскам, рожкам для кормления, ванночкам;
-
автомобильным креслам.
По Постановлению Правительства №1513 от 16.09.23 выросла ставка НДС с 10% до 20% для следующих медицинских товаров:
-
искусственные зубы;
-
импортируемая косметика, парфюмерия, другие товары для туалета;
-
медицинские подтяжки, пояса, корсеты;
-
хозяйственные керамические изделия, включая столовую, кухонную посуду.
Простое подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте
С 2024 года по закону №549-ФЗ от 19.12.22, не нужно отправлять пакет бумажных документов для подтверждения нулевой ставки НДС на экспортируемые с 1 января товары. Данные, публикуемые электронными реестрами, служат достаточным подтверждением:
-
Деклараций на экспорт, вывоз товаров за пределы ЕАЭС.
-
Контрактов с иностранными или зарубежными обособленными подразделениями российских компаний.
-
Договора комиссии, получения, сопроводительных услуг при экспортных поставках через посредников.
По неподтвержденному экспорту налоговую базу считают по последнему числу квартала, в котором кончается срок сбора документов для подтверждения, а не по дате отгрузки. Следовательно, исчезает необходимость подачи уточненных деклараций, уплаты пени.
Кроме того, больше не нужно получать отметки таможни на поручениях отгрузки товаров для предоставления ФНС. В течение 180 календарных дней с даты оформления документы предоставляют ФНС, которая сама сравнивает данные от налогоплательщика и Таможенной службы. При выявлении расхождений, подтверждении Таможенной службой отсутствия отгрузки, нулевая ставка считается неподтвержденной.
Единый порядок перечисления НДС по ЕНП
С 1 января 2024 года налоги, включая НДС, можно перечислять только платежкой ЕНП. Законом №263-ФЗ от 14.07.22 упразднена возможность оформлять платежки на КБК налога вместо уведомления.
