Мораторий, введенный Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 года №336, а также последующие поправки могли привести к выводу, что выездные налоговые проверки не проводятся совсем. Однако это совсем не так, и в 2023 году инспектор ФНС может уведомить о своем скором визите или нагрянуть неожиданно.
Проверки по адресу нахождения проверяемой компании или предпринимателя ФНС проводит, как и раньше. Хотя есть некоторая разница: они стали более результативными, так как нацелены не на профилактику, а на выявление нарушений, что доказывает увеличение в разы показателей доначисленных налогов и сборов. Не секрет, что деньги бюджету необходимы, как никогда, поэтому их активно взыскивают с нарушителей законодательства. Мораторий касается только плановых ревизий, а также компаний, работающих в стратегически важных для государства областях.
Как ФНС планирует выездные налоговые проверки
Общий принцип формирования списка претендентов на ревизию – не секрет. Он сформулирован Приказом ФНС России от 30.05.2007 года №ММ-3-06/333@ и доступен для изучения. Более того, приложением №2 к Приказу перечислены критерии для самопроверки рисков выездной налоговой проверки, среди которых:
-
Слишком маленькая налоговая нагрузка по сравнению с другими налогоплательщиками, работающими в той же отрасли и имеющими близкие показатели ведения бизнеса. Подозрения вызовет разница 10% и более.
-
Убыточное ведение бизнеса на протяжении нескольких налоговых периодов.
-
Превышение более 89% по итогам года суммы вычетов по НДС
-
Слишком интенсивный рост расходов, превышающий рост доходов.
-
Маленькие заработные платы сотрудников по сравнению с другими работодателями отрасли. Такая ситуация часто указывает на выплату зарплаты в конвертах, уход от уплаты налогов и страховых взносов, ущемление прав работающих граждан.
-
Для ИП – примерно равные суммы доходов и расходов.
-
Необоснованно длинные цепочки контрагентов по сделкам, вызывающим сомнения в их необходимости.
Обычно выездную проверку ФНС назначает не сразу. Сначала придет требование пояснить ту или иную ситуацию письменно или устно, явившись к инспектору ИФНС. Игнорирование подобного требования – самый верный путь к встрече налогового инспектора на пороге офиса.
Как проходят выездные налоговые проверки
Еще недавно выездная налоговая проверка действительно была таковой: инспектор сидел в офисе проверяемого, вручную перебирал пачки бумаг, которые ему приносил встревоженный бухгалтер. Сейчас все-таки чаще инспектор появляется в офисе проверяемой компании один-два раза, а все взаимодействие происходит посредством электронных средств связи. Работа только «на выезде» проводится при подозрениях на какие-то очень серьезные правонарушения, часто близкие или связанные с криминалом.
Обычная выездная проверка – вполне рутинное мероприятие, отличительными чертами которого становится большой объем проверяемой документации, необходимость быстрого предоставления запрашиваемых документов и сведений. Проверять могут деятельность за последние 3 года, так что масштабы проверки бывают впечатляющими.
Проходит ревизия следующим образом:
-
Компанию или предпринимателя уведомляют о проведении выездной налоговой проверки. Обязательно предъявление решения о проведении ВНП указанной компании или ИП, подписанного начальником или заместителем ИФНС. Решение должно содержать сведения о сроках, составе проверяющих, проверяемых налогах, сборах, взносах и контролируемом периоде.
-
Инспектор уведомляет о порядке взаимодействия.
-
Документы проверяют дистанционно, запрашивая дополнительные сведения письменно, через личный кабинет налогоплательщика или по телефону. На предоставление запрошенных данных дается 5 рабочих дней. При необходимости инспекторы могут проверить соответствие реальности перечисленного документацией имущества, помещений, товаров, а также вызвать для беседы свидетелей из числа сотрудников, контрагентов, других участников бизнеса или конкретной сделки.
-
По окончании проверки ФНС оформляет справку, содержащую краткую информацию о проведенной работе. Свой экземпляр справки получает проверенная компания или ИП.
-
За 2 месяца ФНС оформляет подробный акт по итогам проверки, который также вручают проверенному налоговому агенту. Итогом может быть требование уплатить недоимки, штрафы, пени.
-
При несогласии с выводами, сделанными в акте, можно направить возражения, написанные в произвольной форме или сразу обжаловать их УФНС.
В подавляющем большинстве случаев уже выявленные нарушения каким-то образом исправить, завуалировать не удается. После проведения ВНП и выявления нарушений необходимо полностью рассчитаться с государством, иначе будут предъявлены более серьезные санкции.
Как избежать выездной налоговой проверки
Как и большинство бед, выездную налоговую проверку лучше предотвратить, чем пройти, пусть с минимальными последствиями. Чтобы избежать пристального внимания ФНС, достаточно:
-
Выполнять требования законодательства, для чего время от времени смотреть на компанию «глазами инспектора». Для этого можно самостоятельно проводить внутренний аудит, руководствуясь указаниями налоговой, или воспользоваться услугами профессиональных аудиторских или бухгалтерских компаний.
-
Не игнорировать требования ФНС пояснить какое-то действие или предоставить документы по сделке. На все вопросы необходимо в установленный срок давать максимально четкие и исчерпывающие ответы, подтвержденные документами.
-
По возможности воспользоваться средствами, позволяющими ФНС самостоятельно отслеживать ведение бизнеса. Для крупных компаний это может быть налоговый мониторинг, для небольших и ИП – автоматизированная упрощенная система налогообложения.
Если же в ведении бухгалтерского или налогового учета уже допущены нарушения, которые рано или поздно приведут к выездной налоговой проверке, следует постараться максимально их исправить, подать ФНС уточняющую отчетность. В каждом конкретном случае выход нужно искать исходя их характера нарушений, размеров недоплат бюджету и прочих факторов. Помогут в этом профессиональные бухгалтеры, юристы, аудиторы.
