Начало действия с 1 января единого налогового платежа продолжает порождать множество вопросов, теперь уже касающихся деталей. Например, согласно ст. 346.21 НК РФ субъекты бизнеса, предпочитающие систему налогообложения «УСН-доходы» или купившие патент, имеют право снизить налог на величину выплаченных страховых взносов.
До нововведений бухгалтер делал расчет, вычитал получившиеся значения, платил взносы, а по итогам года отчитывался, заполняя декларацию. ФНС Письмом от 20.01.2023 №03-11-09/4254 подтвердила право налогоплательщиков по-прежнему понижать налоговые суммы, разъяснив новый порядок действий.
Кто имеет право уменьшать налог и на сколько
На размер уже сделанных регулярных взносов обязательного страхования: пенсионного, по случаю временной нетрудоспособности и материнству, ОМС, от производственных несчастных случаев и профессиональных болезней, могут уменьшить платежи:
-
Предприниматели, купившие патент. Учитывают выплаты, сделанные за время действия патента. Пересчитывают и уменьшают внесенную сумму.
-
Налогоплательщики, выбравшие систему налогообложения «УСН-доходы». Величину авансовых платежей или налога снижают на размер взносов, сделанных в том же отчетном периоде.
Однако надо помнить про ограничение, применяемое к предпринимателям и компаниям, нанимающим сотрудников. Уменьшить налог по «УСН-доходы» или уплаченную за патент стоимость им можно не более чем в половину.
Если предприниматель работает один, платит фондам фиксированные взносы, то он может уменьшать налог хоть до нуля, если его перекроет уплаченная сумма.
Как уменьшить ЕНС на уплаченные взносы
Фиксированные страховые взносы обычно уплачиваются раз в год, дважды только на ОПС. Без подачи каких-либо заявлений, на основании поданной налоговой декларации, в дату уплаты за предыдущий год – 9 января и 3 июля, нужные суммы теперь будут уменьшены автоматически.
Если же налогоплательщик планирует уплатить страховые взносы досрочно, при этом хочет уменьшить налоги «УСН-доходы» и ПСН, то дату оплаты засчитывают как дату исполнения налоговых обязательств. Чтобы уведомить ФНС, что деньги перечислены именно за страхование, необходимо подать заявление, чтобы распорядиться денежными средствами, в порядке, регламентированном ст.78 НК РФ.
