Сначала пандемия коронавируса, потом специальная операция на Украине вызвали заметный отток граждан России из страны. При этом многие не перестают работать в российских компаниях или развивать в России бизнес. Просто формат работы полностью стал удаленным. Какие налоги должен платить тот, кто фактически все время проводит за пределами страны, но зарабатывает деньги внутри?
Кто такие налоговые резиденты
Гражданин страны и налоговый резидент – не одно и то же. Налоговый резидент – это лицо, подлежащее налогообложению в стране из-за пребывания, жительства или регистрации в качестве юрлица, местонахождения руководящего органа. Чтобы физлицо было признано налоговым резидентом, внутри России за год оно должно находиться суммарно не менее 183 дней. Не обязательно, чтобы срок был непрерывным.
Налоговые резиденты-физлица обязаны платить налог на доходы, независимо от их источника – НДФЛ. Виды доходов определены ст. 208 НК РФ.
Порядок уплаты налогов для наемных работников
Сотруднику, работающему по трудовому договору, можно не задумываться об уплате налогов на доход на Родине: это сделает за него работодатель согласно ст. 226 НК РФ. Ни для одного из них с отъездом за границу удаленщика ничего не изменится.
Порядок уплаты налогов для самозанятых
Физлицо может оформить самозанятость без регистрации ИП. В этом случае с получаемых доходов от какой-либо деятельности платится не НДФЛ, а НПД. Однако есть нюанс: сам самозанятый или исполнитель должен находиться в указанном при регистрации регионе. Регион поменять можно один раз за год, но он должен оставаться частью РФ или ЕАЭС.
Если же самозанятый, находясь за границей, начинает оказывать услуги в стране пребывания, оставаясь налоговым резидентом России, он обязан платить НДФЛ.
Виды и порядок уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей
ИП может работать на разных системах налогообложения, что при работе из-за границы имеет принципиальное значение.
-
УСН или ОСНО применяют без ограничений. Никаких изменений в отчетности, начислении и уплате налогов с бизнеса нет.
-
ПСН зависит от конкретного вида деятельности, для которой куплен патент, а также от места нахождения заказчиков. Например, можно продолжать сдавать в аренду помещения, так как их расположение не изменилось с отъездом владельца. А вот с репетиторством и другими услугами, заказчик и исполнитель которых не находятся в регионе, где был куплен патент, все не так однозначно. Необходимо обратиться за консультацией к ФСН и, возможно, перейти на УСН.
-
НПД можно платить, находясь за границей, однако ситуация аналогична ПСН. При регистрации НПД указывается регион ведения деятельности, в котором должен находиться заказчик или исполнитель. Менять регион можно один раз за год. Если плательщик НПД находится за границей, а его заказчики – по всему миру, но не в указанном регионе, придется перейти на УСН.
При этом остаются налоги, которые предприниматель как собственник имущества или работодатель продолжает платить как всегда: страховые взносы, НДФЛ за себя и сотрудников, на имущество, землю, транспорт.
Порядок уплаты налогов для физлиц
Если у удаленщика или гражданина России, проживающего за границей, но являющегося ее налоговым резидентом, есть источник дохода, например, от продажи движимого или недвижимого российского или заграничного имущества, он обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года и заплатить налог. То же касается налога с заработной платы, получаемой от работы за границей от иностранного работодателя.
Зарабатывая на территории другого государства, резидент России становится ее налогоплательщиком. Чтобы физлицам не платить двойной налог, ряд стран заключили с РФ международное соглашение об избежание двойного налогообложения. Если такой договор со страной пребывания есть, то человек платит налоги только России в соответствии со ст.7 НК РФ. Однако это распространяется только на НДФЛ, и только для физлиц. ИП платят обеим странам.
Для освобождения от налогообложения иностранному работодателю нужно предъявить выписку из российской ФНС о том, что обязательства перед российской налоговой выполнены. Ее можно оформить через сайт. Иногда требуют нотариально заверенный перевод, но чаще довольствуются электронным кодом, размещенном на выписке, по которому проверяют подлинность.
Если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог, то уплаченную сумму можно зачесть в счет НДФЛ. Факт и размер выплаты нужно подтвердить соответствующей справкой из иностранного налогового органа. Когда уплаченный за границей налог полностью покрывает начисленный НДФЛ, ничего платить России не нужно. Если иностранная ставка выше 13%, уплаченная сумма превышает начисленную ФНС РФ, переплата не возвращается.
Чтобы не попасть под штрафные санкции из-за неправильного начисления налогов в России или за границей, лучше обратиться к бухгалтерской компании за консультацией. Часто постоянное сопровождение не требуется. Достаточно один раз как следует разобраться с налогообложением и расчетами в конкретном случае, чтобы впоследствии не возникало проблем или переплат.
