8 (495) 374-92-09

Звонок по России бесплатный

07.08.2019

Какие расходы ИП на ОСНО может учесть

Расходы включите в состав вычета при одновременном выполнении следующих условий:

•             расходы экономически обоснованы;

•             расходы документально подтверждены;

•             связаны с получением доходов;

•             оплачены.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расходы не признавайте.[i]

Необходимо отметить следующее. В состав профессионального налогового вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.[ii] При этом НК РФ не определено понятие «расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода». Минфин считает, что расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, не могут быть признаны ИП до тех пор, пока не признан доход, для получения которого эти расходы были понесены.[iii]

Если предприниматель не подтвердит документально расходы, профессиональный налоговый вычет он заявит в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов.[iv]

Расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Суммы таких расходов пересчитайте в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания расхода.[v]

Перечень расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального вычета, соответствует составу расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль по правилам главы 25 НК РФ.[vi]

Перечень групп расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета следующий:[vii]

1) материальные расходы;[viii]

2)расходы на оплату труда;[ix]

3)суммы начисленной амортизации;[x]

4)прочие расходы.[xi]

Учтите, что некоторые расходы можно учесть в составе профессионального вычета только в пределах норм. К нормируемым расходам относятся, к примеру, расходы на рекламу.[xii]

Предприниматель относит к амортизируемому собственное имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 рублей, которое используется в предпринимательской деятельности.[xiii]

ИП определяет налоговую базу по правилам Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.[xiv] Чтобы учесть амортизируемое имущество, должны выполняться три условия:

– у ИП есть право собственности на имущество;

– имущество используется в предпринимательской деятельности;

– срок полезного использования имущества более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 руб.[xv]

Таким образом, единственным различием в приведенных выше определениях амортизируемого имущества является его стоимостный критерий.

Минфин пояснил, что нормы главы 25 НК РФ предприниматель применяет исключительно для определения состава расходов, но не порядка их учета.[xvi]

Предприниматель может уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, которым согласно главе 25 НК РФ и признается имущество стоимостью более 100 000 рублей.[xvii]

Расходы, которые нельзя учесть при расчете НДФЛ, приведены в статье 270 НК РФ.




[i] абз.1 п.1 ст.221, п.1 ст. 252 НК РФ и п. 9 и 15 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, письмо Минфина России от 15.11.2012 г. №03-04-05/8-1308


[ii] абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ


[iii] письма Минфина России от 18.04.2016 г. №03-04-05/22206 и от 05.09.2012 г. №03-04-05/8-1063


[iv] абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ


[v] п.5 ст.252 и п.10 ст.272 НК РФ


[vi] п. 1 ст. 221 НК РФ


[vii] п. 16 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, п. 2 ст. 253 НК РФ


[viii] ст. 254 НК РФ, п. 17 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей


[ix] ст. 255 НК РФ, п. 23 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей


[x] п. 30–46 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей


[xi] ст. 264 НК РФ, п. 47 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей


[xii] п. 4 ст. 264 НК РФ, подп. 17 п. 47 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей


[xiii] п. 1 ст. 256 НК РФ


[xiv] п. 2 ст. 54 НК РФ


[xv] п. 30 Порядка учета доходов и расходов


[xvi] письма Минфина России от 02.02.2012 г.№ 03-04-05/8-107, от 20.12.2011 г. №03-04-05/8-1074


[xvii] Письмо УФНС России от 20.10.2008 г. №28-10/099058



Возврат к списку

Хотите сотрудничать? Оставьте заявку и мы свяжемся с вами для уточнения всех деталей Запросить расчет стоимости