На что смотрит ФНС, если компания применяет льготное налогообложение для IT компаний

Чтобы создать IT-компаниям оптимальные условия для развития бизнеса, государство предусмотрело множество льгот, перечень которых продолжает увеличиваться. Немудрено, что воспользоваться ситуацией стараются компании, чье отношение к информационным технологиям довольно условно. Кроме того, в IT-бизнесе некоторые предпочитают использовать старые, незаконные схемы снижения налоговой нагрузки, не спеша пользоваться привилегиями, предоставляемыми государством. Выявление подобных «оптимизаторов», несмотря на мораторий на проверки, входит в задачи налоговой службы.

Какой бизнес относится к сфере информационных технологий

К области информационных технологий относится разработка программного обеспечения и компьютерных систем, развитие компьютерных технологий, сбор и администрирование баз данных, создание сайтов, а также соответствующее обучение или консультирование.

Торговля программными или другими IT-продуктами к деятельности в сфере информационных технологий не относится, так как при этом не производится ничего нового, даже если компания является правообладателем ПО, но не разработчиком. Также не считаются работой в сфере IT консультации по выбору программного обеспечения, доход от уступки прав требования долга с компании от IT-деятельности.

Кроме того, на льготы не могут рассчитывать разработчики и операторы:

• платформ для Госзакупок;

• услуг связи;

• посреднических услуг при сделках с недвижимостью;

• маркировки товаров;

• услуг на рынке ценных бумаг, финансовом и банковском секторе;

• сервисов по доставке еды, заказа такси.

Конечно, часто компании ведут несколько видов деятельности, только часть из которых относится к IT. Чтобы считаться IT-компанией и претендовать на льготы, не менее 30% дохода должна приносить деятельность в области информационных технологий.

Чтобы получить право использовать причитающиеся льготы, компании необходимо пройти аккредитацию и оказаться зачисленной в Реестр аккредитованных IT-компаний. Для аккредитации, кроме подходящего вида деятельности и соответствующей доли дохода от нее, необходимо выплачивать сотрудникам заработную плату не меньше средней, установленной по стране или субъекту РФ по месту регистрации. Информация об IT-деятельности на русском языке должна быть размещена на официальном сайте компании.

Льготы для IT-компаний к 2023 году

Активно развивать отечественный бизнес, работающий в сфере информационных технологий, государство начало с 2020 года, во время пандемии коронавируса. С тех пор пакет мер поддержки постоянно расширялся.

К концу 2023 года в него входит:

• 0% – ставка НДС для разработчиков программного обеспечения, внесенного в реестр российского ПО, согласно пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ, однако льготная ставка не распространяется на ПО для получения и распространение интернет-рекламы, поиска клиентов и заключения сделок, в частности, маркетплейсы;

• 0% – ставка налога на прибыль для компаний, IT-деятельность которых приносит им более 70% дохода, действующая согласно ст.284 НК РФ до 2024 года;

• 7,6% – пониженный тариф страховых взносов за сотрудников для компаний, IT-деятельность которых приносит им более 70% дохода в соответствии со ст. 427 НК РФ;

• 5% – ставка ипотечного кредита для сотрудников;

• 1-5% – ставка по кредитам для компаний, реализующих проекты или внедряющих цифровые технологии на основе российских решений; 

• отсрочка от армии для военнообязанных сотрудников 18-27 лет, имеющих высшее образование по перечисленным специальным перечнем специальностям и работающих в аккредитованной компании не менее 11 месяцев на основании Постановления Правительства РФ от 28.03.22 года № 490;

• упрощенное трудоустройство и получение вида на жительство для иностранных специалистов;

• отсутствие выездных проверок ФНС, включая повторные, до 2025 года.

Кроме прямых льгот IT-компании могут рассчитывать на гранты от Фондов Развития Информационных Технологий, Промышленности, Малых форм предприятий, а также Сколково. 

Что вызовет подозрения налоговой и повлечет проблемы

Владельцы или руководители отдельных компаний, имеющих некоторое отношение к сфере информационных технологий, но не подходящих под все условия, намеренно дробят бизнес, чтобы получить право на льготы.

Привлечет внимание налоговой:

• Несоответствие ожидаемой и полученной прибыли по налогам, сборам.

• Слишком маленькая заработная плата сотрудников.

• Применение нулевой налоговой ставки IT-компанией, созданной после разделения или выделения из другого юрлица после установки льгот.

Несмотря на мораторий на выездные проверки, камеральные могут проводиться в обычном режиме. Кроме того, налоговая служба может инициировать проверку, если возникли подозрения в уклонении от уплаты налогов и неправомерных действиях.

Компания, прошедшая аккредитацию, имеет право на налоговые льготы только до того момента, пока соответствует всем установленным требованиям. От аккредитации можно отказаться добровольно, подав соответствующее заявление.

Мнение эксперта

Татьяна Овсянникова

Руководитель отдела по персоналу

Оцените материал

Поделиться: