Чтобы бизнесу было удобно и выгодно работать, а государство получало доход от налогов, налоговые режимы постоянно корректируют. Из системы исключают бесперспективные, добавляют новые, рассчитанные на существующие реалии. К началу 2023 года произошло немало изменений, поэтому рассмотрим, какие режимы налогообложения действуют для разных организационно-правовых форм бизнеса.
Общий режим ОСНО
Универсальный основной режим, который по умолчанию назначат после регистрации, если от него вовремя не отказаться в пользу более щадящего. На ОСНО платят больше всего налогов, ведут сложную бухгалтерию, сдают полно объёмную отчетность.
ОСНО выбирают для бизнеса, работающего преимущественно с крупными предприятиями или занимающегося импортом, когда важна возможность пере зачёта НДС, а также если планируют получать годовую прибыль более 200 миллионов рублей или набрать штат свыше 130 человек. Некоторые виды бизнеса не предполагают возможности работы на других режимах налогообложения, например, связанные с производством алкогольной продукции. Соответствующие ограничения введены с 1 января 2023 года Федеральным законом N 47-ФЗ от 09.03.2022.
На ОСНО бизнес обязан уплачивать:
-
НДС – 20%. В случаях, перечисленных гл.21 НК РФ льготная ставка снижается вплоть до 0%.
-
Налог на прибыль юрлиц – 20%. Льготы предусмотрены ст.284 НК РФ.
-
Имущественный налог до 2,2%. Точная ставка зависит от места локации.
-
Торговый сбор при работе в Москве, величина которого зависит от места дислокации и вида торговли.
-
Налоги и взносы за наемных сотрудников.
-
Дополнительные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ: за землю, транспорт и т.п.
Ежеквартально необходимо отчитываться за начисленные, уплаченные налоги. Обязательно ведение бухгалтерского учета. Чтобы не запутаться в отчетности и документации, чем можно навлечь не только денежные штрафы, но и более серьезную ответственность. Для ведения бухгалтерии требуется опытный бухгалтер или даже команда, или же заключение договора на обслуживание с аутсорсинговой компанией.
Упрощенный режим УСН
Чтобы было легче вести бизнес, особенно небольшим компаниям, разработана система налогообложения, которая так и называется – упрощенная. Она чрезвычайно популярна у небольших юридических лиц и ИП. Однако для ее применения должны выполняться условия: трудоустроено меньше ста человек, денежный оборот за год, а также стоимость имеющихся основных средств не более 150 миллионов рублей, отсутствуют филиалы, владение долями юрлиц не превышает 25%. Условия использования УСН, а также случаи, для которых она неприменима, приведены ст.346.12 НК РФ.
Преимущества УСН: минимизация отчетности, допуск одновременного использования с другими режимами, выбор налоговой базы под специфику бизнеса.
Работающий на УСН бизнес начисляет налоги по одному из сценариев:
-
«Доходы»: 6% со всех полученных в процессе ведения бизнеса денег.
-
«Доходы – расходы»: 15% от разницы между средствами, получаемыми и расходуемыми на ведение дел, закупку производных для продукции, оплату соцвзносов, зарплат сотрудников, аренду, выплаты в бюджет.
В некоторых регионах налоговые ставки снижены для определенных, важных для местного развития, видов деятельности.
До начала 2025 года действует льготный период: ставка налога 0% для впервые зарегистрированных ИП, специализирующихся на оказании бытовых или гостиничных услуг, ведении социальной или научно-исследовательской работы.
Отчетность ограничивается налоговой декларацией, при наличии штата добавляется зарплатная и страховая отчетность. При ввозе товаров из ЕАЭС, операциях с НДС, сотрудничестве с иностранными партнерами, нужно сдавать дополнительные декларации.
Автоматизированный упрощенный режим АУСН
Новая автоматизированная упрощенная система налогообложения введена экспериментально, пока действует на ограниченной территории и не для всех налогоплательщиков, однако с 2024 года должна распространиться на всю Россию. Режим полностью прозрачный для ФНС, поэтому не предполагает сдачу отчетности и даже самостоятельный расчет и уплату налогов и страховых взносов – все делается автоматически.
Применять АУСН пока могут в четырех экспериментальных зонах юрлица и ИП со штатом до 5 человек и годовым доходом менее 60 миллионов рублей. АУСН недопустимо использовать совместно с другими режимами, при этом режиме запрещено принимать на работу нерезидентов и сотрудников, имеющих право преждевременного выхода на пенсию, нельзя заключать договоры, перераспределяющие обязанности на другие юридические или физические лица.
Налог, как на обычном УСН, считается по двум схемам, но ставки выше, причем одинаковые для всех регионов:
-
«Доходы» – 8%;
-
«Доходы – расходы» – 20%.
АУСН не требует бухучета и отчетности. Банки, ФНС, работодатели сами обмениваются информацией в необходимом объеме, все очень прозрачно. Чтобы не было проблем, достаточно соблюдать правила ведения бизнеса и вовремя пополнять единый счет, откуда списываются налоги и взносы.
Режим для сельхозпредприятий ЕСХН
Если бизнесу более 70% дохода приносит выпуск сельхозпродукции, он получает возможность перейти на специальный режим налогообложения – Единый сельскохозяйственный налог. На продавцов или переработчиков сельскохозяйственного сырья, которые сами ничего не производят, ЕСХН не распространяется. Если бизнес построен на разведении или ловле рыбы, в хозяйстве должны быть суда, но штата не должен составлять более 300 человек.
Преимущества ЕСХН:
-
уплата налога дважды в год;
-
ежегодная сдача декларации;
-
безлимитные расходы.
Налоговая ставка – 6%. В отдельных областях она понижена до 0%. ЕСХН отменяет налоги на прибыль и имущество. Рассчитывают его как разницу между документально подтвержденными, полученными и израсходованными средствами. Оплату разбивают на два этапа: аванс уплачивают до 25 июля, доплачивают до 28 марта следующего года. Налоги за землю и транспорт, кроме сельхозтехники, страховые взносы уплачивают в обычном порядке. Уплаченные суммы можно включить в расходы.
При применении ЕСХН обязательно начисление и уплата НДС, а также ведение соответствующего учета и сдача отчетности. Ставка НДС может быть снижена со стандартных 20% до льготных 10% на сельхозпродукцию, перечисленную в ст.164 НК РФ. Для небольших хозяйств предусмотрено полное освобождение от НДС, кроме ввозного, при выполнении следующих условий:
-
Не торговать подакцизными товарами. Для получения освобождения реализации не должно быть уже в течение минимум трех месяцев.
-
Не превышать лимит по доходам, который устанавливают законодательно. С 2022 года установлен лимит годового дохода в 60 миллионов рублей.
Освобождение не происходит автоматически, чтобы его получить нудно подать соответствующее заявление в ИФНС по месту учета. При подаче заявления важно помнить, что в соответствии со ст.145 НК РФ отказаться от полученной льготы нельзя. При превышении лимита или начале торговли подакцизными товарами льготы утрачиваются, второй раз их не предоставляют.
Патент
Индивидуальные предприниматели могут купить патент, срок действия которого рассчитан на 1-12 месяцев. Покупка патента – это и есть уплата налога, больше никакой отчетности или дополнительного налогообложения не предусмотрено, кроме уплаты страховых взносов за себя. Однако существуют ограничения:
-
Не для всех видов деятельности ИП предусмотрены патенты. Полный список приведен в ст. 346.43 НК РФ.
-
Средняя штатная численность за налоговый период не должна превышать 15 человек.
-
Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.
Региональные власти могут устанавливать дополнительные ограничения. Стоимость патента зависит от региона, планируемого дохода, времени действия.
Режим для самозанятых
Если у любого гражданина или ИП есть годовой доход, не превышающий 2,4 миллиона, получаемый от не связанных с коммерцией видов деятельности, без привлечения наемных сотрудников, они могут оформить самозанятость, чтобы платить налог на профессиональный доход. Чтобы оформить НПД достаточно зарегистрироваться на сайте или в приложении «Мой налог», через него подать заявление ФНС.
Ставки налога на НПД:
-
4% при работе с физлицами;
-
6% при работе с юрлицами.
Переходя на НПД важно помнить, что на протяжении двух лет после увольнения нельзя сотрудничать с бывшим работодателем. Это правило введено для предотвращения ухода от налогов, избегания ответственности перед сотрудниками путем перевода их на самозанятость.
Преимущества режима НПД: отсутствие отчетности, взносов и кассы, оформление сделок онлайн на сайте или в приложении, возможность совмещать с работой по трудовому договору.
Если для работающих или самозанятых граждан выбор только один – НПД, то ИП или компании вольны выбирать. Менять режим можно только один раз в год, поэтому от выбора зависит очень многое. Чтобы учесть все нюансы, требуется помощь квалифицированного бухгалтера или консультантов компании, специализирующейся на бухгалтерском обслуживании.
