Многие нововведения, принятые в 2023 году, начинали действовать сразу, поэтому стали привычными. Однако итоговая годовая отчетность – повод проследить, все ли документы соответствуют установленным требованиям, исправить недочеты.
Учет расходов и налог на прибыль
За 2023 год внесены различные поправки, приняты новые законы, которые влияют на расчет прибыли, один из наиболее важных – Закон №389-ФЗ от 31.07.2023.
Среди нововведений:
-
Обновление льгот по прощению долгов по иностранным займам и за покупку акций или долей бизнеса. Перечень «прощенных долгов», которые не включают в налогооблагаемую базу, расширен относительно 2022 года. Также продлена на 2023 год возможность списания иностранных займов без возникновения дохода.
-
Изменение учета стоимости бесплатного имущества. Статьей 252 НК РФ стоимость имущества, полученного без каких-либо расходов на покупку, считается равной признанной от его получения сумме доходов, за вычетом расходов на его подготовку к эксплуатации. Новые правила применимы к имуществу, полученному после 31 августа 2023 года.
-
Предусмотрены случаи изменения первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов ст. 257 НК РФ, если были проведены работы по их модернизации, достройке, реконструкции. Также допускается применять повышающий коэффициент 1,5 для ОС и НМА, приведенных в Перечне российского высокотехнологичного оборудования, купленных и введенных в эксплуатацию после 21.07.23.
-
Расширение перечня расходов на добровольное страхование, предусмотренного ст. 263 НК РФ на страховые случаи, которые могут повлечь убытки или уменьшить получаемый доход.
-
Появление в ст. 264 НК РФ нормативов компенсации расходов сотрудников, работающих дистанционно. Ежедневная сумма компенсации ограничена 35 рублями. Если расходы сотрудник подтверждает соответствующими документами, то размер выплат не ограничен.
-
Расширение перечня офшоров Приказом Минфина №86н от 15.06.2023, то есть увеличение числа компаний, по дивидендам которых нельзя применять нулевую ставку или освобождать от налога на прибыль подарки учредителей. Кроме того, увеличение числа офшоров вызывает рост количества контролируемых сделок.
-
Приостановка ряда соглашений о двойном налогообложении на основании Указа Президента РФ №585 от 08.08.2023. Теперь будет уплачивать налоги России сотрудники российских компаний, работающие за рубежом, а также обособленных подразделений иностранных компаний, зарегистрированных на территории РФ.
Кроме того, с 1 января закон от 04.08.2023 №414-ФЗ вводит разовый налог на сверхприбыль для российских и приравненных к ним иностранных организаций, действующих через постоянные представительства в РФ иностранных компаний, а также являвшихся в 2022 году участниками консолидированной группы налогоплательщиков. Налоговую декларацию на сверхприбыль сдают ФНС до 25 января 2024 года, сам же налог необходимо заплатить до 28 января 2024 года.
Вычеты по НДС
С 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года компании, занимающиеся туроператорской деятельностью на внешнем или внутреннем рынке, освобождаются от уплаты НДС с реализации своей продукции. При этом может возникнуть необходимость ведения раздельного учета для операций, облагаемых или необлагаемых НДС.
С 1 августа лимит цены продукции, передаваемой контрагентам для рекламы, вырос до 300 рублей.
С 1 октября ФНС рекомендовано указывать реквизиты прослеживаемости товаров, проданных комплектно. В книге покупок и книге продаж для цен таких товаров предусмотрены отдельные графы.
Новые и измененные формы отчетности
При сдаче годовой отчетности необходимо заполнить новые формы 6-НДФЛ. Эксперты признают, что такой сложной формы еще не было. ФНС комментировала и объясняла порядок ее заполнения ежеквартально.
Важно, чтобы отчетность по 6-НДФЛ совпадала с данными РСВ, которые также заполняются по новой форме. С первого квартала РСВ учитывает единый тариф и единую предельную базу. Налоги теперь платят за работников, заключивших трудовой договор, а также работающих по ГПХ, что запутывает и усложняет отчетность.
Обновлены формы деклараций по НДС, УСН. В конце года предстоит впервые заполнить подраздел 1.2 отчета ЕФС-1, а также передать СФР информацию по сделанным взносам на травматизм.
Приказом ФНС РФ от 26.09.2023 №ЕД-7-3/675@ для иностранных организаций с 1 января вводится новая форма, формат, порядок заполнения налогового расчета доходов и налогов. За 2023 год отчитаться нужно по новым правилам.
Бухгалтер компании обязан отслеживать все изменения и нововведения, чтобы годовую отчетность принимали без замечаний, а за нарушения не начисляли штрафы и пени. Человеку, часто совмещающему выполнение обязанностей главбуха, казначея, кадровика, юриста, секретаря и других сотрудников, которых в небольших компаниях просто нет, невозможно успеть уследить за всем. Чтобы облегчить его задачи, минимизировать риски нарушений, можно передать часть обязанностей аутсорсинговой бухгалтерской компании или регулярно консультироваться по поводу актуальных для конкретного бизнеса изменений.
