Малому бизнесу в России оказывается немалая поддержка: доступны льготные системы налогообложения, специальные программы развития. На малый бизнес меньше внимания обращает ФНС, его реже проверяют, мягче контролируют. Чем крупнее бизнес, там сложнее его руководителям и владельцам оптимизировать налоговую нагрузку. Работа крупных компаний часто находится под пристальным вниманием контролирующих органов.
Само по себе напрашивается решение проблемы: взять и поделить. Выделить из большой структуры несколько самостоятельных, мелких компаний. В результате можно применить льготные системы налогообложения, оптимизировать получение прибыли, попутно решить другие проблемы. Такой способ оптимизации ведения бизнеса получил название дробление.
С одной стороны, реорганизация и реструктуризация бизнеса, в том числе с делением на несколько компаний, выбор оптимальной системы налогообложения, поиск возможности получения поддержки от государства – абсолютно законные действия. С другой – уход от налогов, сокрытие доходов, другие способы «оптимизации» часто подпадают под административные или уголовные наказания.
Признаки дробления бизнеса
Налоговая давно вывела основные признаки дробления бизнеса, перечисленные еще в 2017 году в Письме ФНС №СА-4-7/15895@:
- Бизнес-процессы разделены между компаниями или ИП, применяющими специальные или упрощенные режимы налогообложения, чтобы избежать уплаты НДС, налога на прибыль. При этом часто показатели, определяющие право применения льготной системы, близки к максимальным.
- При росте экономических показателей ведения деятельности взаимосвязанных юрлиц налоговая нагрузка на них, а также рентабельность, не растет или уменьшается.
- Предприниматели, руководители, владельцы бизнеса очевидно становятся выгодоприобретателями при дроблении, ведут аналогичную деятельность, являются аффилированными лицами.
- Создание дополнительных юрлиц непосредственно перед ростом бизнеса или закрытие друг за другом.
- Перераспределение должностей или других формальностей без фактической смены обязанностей и ответственности, управление структурой одними лицами.
- Юрлица несут расходы друг за друга, пользуются одними счетами, оргтехникой, оборудованием, сайтом, вывеской, помещениями, услугами бухгалтеров и персонала.
- Одни юрлица или предприниматели являются единственными контрагентами друг друга, работают с одними и теми же заказчиками или поставщиками, в контролирующих органах их интересы представляют одни лица.
Автоматизация и компьютеризация ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности, объединение баз данных контролирующих органов, помогают выявлять признаки дробления бизнеса в рабочем режиме, без проведения специальных проверок, тем более выездных. Использование одних IP-адресов разными компаниями, проведение однотипных операций и другие подозрительные действия выявляются автоматически.
Ответственность за дробление бизнеса
Для доказательства факта дробления бизнеса необходимо, чтобы одновременно совпало несколько признаков. Если ФНС докажет уход от налогов за счет разделения большого бизнеса на несколько маленьких, наказание и ответственность зависят от размеров суммы недоплаченных в бюджет налогов, обнаруженных дополнительных нарушений.
- По ст.122 НК РФ необходимо доплатить неуплаченный налог и заплатить штраф в размере 40% от недоплаченной суммы. В первую очередь доначисляют налоги за неправомерное применение специальных режимов налогообложения.
- По ст. 199 УК РФ, если доказан предварительный сговор группы лиц или размер недоплаченной в бюджет суммы признан особо крупным, штраф может достигать полумиллиона рублей. Также ответственные лица могут получить срок лишения свободы до пяти лет.
Как разделить бизнес без рисков
Чтобы не возникло никаких вопросов у контролирующих органов, дробление бизнеса на несколько более мелких должно преследовать цели, направленные на рост, развитие, удобство ведения и контроля. Дробление признают законным, если выполняются три условия:
- Наличествует деловая цель: специализация работы с контрагентами, разделение видов деятельности, регистрация по месту локации, иной состав акционеров или участников, повышение эффективности управления или работы, снижение рисков, связанных с ведением деятельности.
- Раздельность ведения дел взаимосвязанными компаниями или предпринимателями без общего имущества, клиентской базы, сотрудников.
- Самостоятельная работа зарегистрированных компаний и ИП: между ними отсутствуют договоры об аренде, субаренде или безвозмездном использовании имущества, площадей.
К реструктуризации или разделению бизнеса можно привлечь сторонних специалистов: юристов и бухгалтеров специализированных компаний, которые проконтролируют отсутствие рисков неприятностей с контролирующими органами.
