Покупки любых товаров через интернет набрали популярность в локдаун, с тех пор не собираются возвращаться в офлайн. Магазины из торговых центров перемещаются на маркетплейсы, бухгалтеры осваивают особенности бухучета. Чтобы ничего не упустить в отчетности, нужно понимать все аспекты работы через виртуальные площадки.
Детали работы через маркетплейсы
Разница с офлайн торговлей чувствуется с момента перехода: работать с маркетплейсами нельзя на патенте, приходится переходить на ОСНО или УСН. Применять НПД при работе с маркетплейсами можно, но нужно не забывать, что торговать разрешено только товарами собственного производства, а доход не должен за год превышать 2,4 миллиона рублей.
На маркетплейсе нет аренды, зато есть комиссия. Организована каждой площадкой по-разному, поэтому перед началом работы с новым партнером необходимо ознакомиться с правилами, которые он установил. Они касаются платы за продажи, ценообразования, политики скидок или акций, документооборота, хранения, поставки товаров, отгрузок.
Оформляемые документы
Прежде всего, детали сотрудничества должны быть зафиксированы, поэтому заключается агентский договор. Маркетплейс, как агент, рекламирует товары, организовывает продажу или возврат, хранит на складе до момента отгрузки, доставляет до двери или до пункта выдачи, принимает оплату. Продавец должен обеспечить четкие поставки, надлежащее качество, выполнить гарантийные обязательства.
Для подтверждения соблюдения обязанностей агентом и учета оформляют:
-
Транспортные накладные, в которых маркетплейс является грузополучателем.
-
Акты приема-передачи переданного маркетплейсу товара.
-
Отчет о продажах с частотой, предусмотренной договором, в котором маркетплейс отчитывается о количестве проданного товара каждого наименования, цене, расходах, причитающемся вознаграждении.
У каждого маркетплейса свои особенности грузооборота, порядок и сроки отгрузки товара, условия доставки от продавца к агенту. Точные сведения о цене реализованных товаров, комиссии агента, для бухгалтерского учета содержит отчет о продажах.
Учет доходов на УСН
Продавец, применяющий УСН «Доходы» со ставкой налога 6% от выручки или «Доходы-Расходы» со ставкой 15% от разницы доходов с затратами, в соответствии со ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов считает день поступления денег от посредника на банковский счет или в кассу (кассовый метод).
Порядок учета доходов ведут в соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 03.04.2020 года №03-11-11/26872. Под доходами понимается вся полученная от покупателя сумма, даже если маркетплейс самостоятельно удержал комиссионные. Точную сумму реализации товара, а также комиссии, содержит отчет о продажах.
Учет расходов на УСН
Если применяют режим налогообложения УСН 15%, при котором предусмотрен учет расходов, то списывают:
-
Покупную стоимость товаров, после того как произведена оплата поставщику и продажа покупателю. При этом нет необходимости ждать, пока маркетплейс перечислит выручку.
-
Комиссию агенту в размере, отраженном отчетом о продажах, зачитывают после того как произведена оплата или маркетплейс ее удержал сам.
-
Транспортные расходы учитывают сразу после оплаты доставки товаров на склад маркетплейса силами привлеченной грузоперевозящей компании. Если использовали свой транспорт, списывают расходы ГСМ.
Подробно порядок определения суммы транспортных и других расходов приведен в статье 346.17 НК РФ, Письме Минфина от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124 для УСН.
Расчет налогов на ОСНО
При продаже товаров необходимо начислить НДС. К вычету можно принять НДС, оплаченный поставщику при закупке проданного товара, а также НДС с агентского вознаграждения.
База для налога на прибыль также считается как разность выручки с суммой закупочной стоимости, комиссией агента. При расчете налогов для предпринимателей на ОСНО особых нюансов нет.
На размер НДС и прибыли также оказывают влияние расходы. Подробно порядок определения суммы, а также учета расходов, в том числе транспортных, описан статьей 320 НК РФ.
Особенности бухучета при отгрузке в страны ЕАЭС
Маркетплесы работают в России и странах Евразийского Экономического Союза. Независимо от порядка взаимодействия: напрямую или через агента, российский продавец обязан представить таможне статистическую отчетность на основании п.5 Постановления Правительства от 19.06.2020 №891.
Передача товару посреднику не считается реализацией, право собственности к агенту не переходит, перемещение сопровождается оформлением накладной ТОРГ-12. После того как товар будет продан, на дату реализации товара посредником товарную накладную повторно не оформляют. Стоимость проданных товаров списывают на основании отчета агента. Сумму вознаграждения агента учитывают в статье расходов. Порядок учета доходов и расходов предусмотрен ст.6 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011.
Продажа товара подтверждается документами, принятыми на территории страны реализации. Право собственности продавец передает покупателю в момент отгрузки товара за границей. Несмотря на фактическое нахождение за границей, сделка считается проведенной на территории России. Операции по реализации товаров физлицам в государстве – члене ЕАЭС в рамках договора розничной купли-продажи через интернет-магазин подлежат налогообложению, в том числе начислению НДС, по установленным налоговым ставкам согласно Письму ФНС от 13.10.2021 года № ЕА-4-15/14526.
Чтобы правильно отчитываться за продажи через маркетплейсы, важно четко отслеживать и фиксировать даты операций с деньгами и грузами. Если при работе с несколькими площадками возникают сложности, путаница, лучше обратиться за помощью к консультантам, которые помогут наладить бухгалтерский учет и избежать проблем с налоговой.
