Страхование ОСАГО.
Расходы на ОСАГО при расчете налога на прибыль отнесите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. [i]
Не включайте данные расходы в первоначальную стоимость автомобиля, спишите их на текущие расходы. Это связано с тем, что напрямую расходы по ОСАГО не связаны с приобретением автомобиля. То же самое применимо и к лизинговым автомобилям. [ii]
Страхование ДСАГО.
Контролирующие ведомства считают, что налоговую базу по налогу на прибыль расходы на ДСАГО не уменьшают. Это объясняется так: расходы на добровольное страхование ответственности учитываются при расчете налога на прибыль в случае, если условие о таком страховании продиктовано международными требованиями и необходимо организации для осуществления деятельности. [iii]
Страхование КАСКО.
Расходы на КАСКО учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в сумме фактических затрат. [iv] Данный вид страхования лизингополучатель также вправе учесть при расчете налога на прибыль. [v]
Период включения страховки в расходы.
При методе начисления, затраты на страхование включаются в расходы при расчете налога на прибыль равномерно:
-
в течение срока действия договора, в отчетном периоде пропорционально количеству календарных дней, при оплате страховки разовым платежом;
-
в течение срока уплаты части страховой премии (квартал, месяц и т.д.), пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, при оплате взносов в рассрочку.
Применяйте данный порядок если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (т.е. месяц или квартал).
Если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты на страхование включите в состав расходов при расчете налога на прибыль в момент оплаты. [vi]
[i] п.2 ст.263 НК РФ
[ii] п.11 ПБУ 10/99 и ст.263 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2006 г. №20-12/16322, абз. 4 ст. 1 Закона от 25.04.2002г. №40-ФЗ
<[iii] письмо Минфина России от 07.09.2005г. № 03-03-02/74, подп.8 и 10 п.1 ст.263 НК РФ
[iv] подп.1 п.1, п.3 ст.263 НК РФ
[v] подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1
[vi] п. 6 ст. 272 НК РФ
