Изменения порядка начисления налогов коснутся в ближайшие годы не только физических, но и юридических лиц. Для стимулирования развития малого бизнеса, а также для борьбы с дроблением юрлиц, с 2025 года планируют ввод прогрессивной шкалы НДС для упрощенного режима налогообложения. При этом лимиты, дающие право применять упрощенный режим, вырастут. Соответствующий законопроект №639663-8 вынесен на рассмотрение Государственной Думы.
По какому принципу планируют начислять НДС на УСН
Компания или предприниматель, работающий на упрощенке, по-прежнему будет освобожден от уплаты НДС, но только если его годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Как только сумма превышена, налогоплательщик сможет выбрать один из вариантов начисления НДС:
-
Платить налог по прогрессивной шкале с месяца, когда превышено пороговое значение, оставаясь на УСН. При этом не будет права уменьшать НДС на входящий: его, как и раньше, учитывают в расходах при применении системы «доходы-расходы».
-
Сразу перейти на ОСНО, платить все налоги в стандартном режиме, при этом пользоваться правом на вычеты НДС.
Прогрессивная шкала начисляемого НДС будет зависеть от суммы полученного дохода и начнет применяться с месяца, в котором был достигнут очередной лимит:
-
льготный период без НДС – до 60 миллионов рублей;
-
5% – до 250 миллионов;
-
7% – до 450 млн рублей.
Об изменении налоговой ставки организации должны будут уведомлять ФНС соответствующим заявлением не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, где был превышен лимит. Это правило начнет работать уже с 1 января 2025 года, то есть по результатам 2024 года надо заявить о применяемой ставке.
Льготы по ставкам НДС в отдельных регионах и отраслях должны сохраниться, во всяком случае про их повышение в законопроекте информации нет.
Как изменятся лимиты по УСН
Для получения возможности применять УСН с 1 января 2025 года необходимо выполнение следующих условий:
-
предельный размер дохода за год не более 450 миллионов рублей;
-
остаточная стоимость основных средств менее 200 млн. руб.
Начать применять УСН работающий бизнес сможет со следующего года, если в предыдущем доход за первые 9 месяцев не превысил 337,5 миллионов рублей.
Ежегодно для индексации установленных лимитов, продолжит применяться коэффициент-дефлятор.
Повышенные ставки налога УСН 8% и 20%, используемые сейчас при получении прибыли больше 150, но меньше 200 миллионов рублей, будут отменены.
Чем поможет государству и бизнесу прогрессивная шкала НДС для УСН
По действующим в 2024 году законам, установленным главой 26.2 НК РФ, право применять УСН компания или предприниматель утрачивает сразу, как только перестает выполняться одно из условий:
-
менее 130 сотрудников;
-
годовой доход меньше 200 млн. руб.;
-
остаточная стоимость не превышает 150 миллионов рублей;
-
совокупные доли участия в организации других компаний не более 25%;
-
полное отсутствие филиалов.
Растущему бизнесу приходится переходить на основную систему налогообложения, что влечет не только кратное увеличение налоговой нагрузки, но и чувствительное усложнение отчетности. Изменения часто происходят быстро, в течение одного квартала, например, при получении неожиданно большой прибыли из-за ухода с рынка конкурентов или других непредсказуемых событий. В некоторых случаях у компании нет времени на соответствующую подготовку, в том числе увеличение штата бухгалтерии или выбор и заключение договора с надежной аутсорсинговой бухгалтерской компанией.
Резкое увеличение расходов и усложнение ведения дел приводит собственников и руководителей к необходимости поиска путей «оптимизации». Часто выходом становится дробление компании на более мелкие, для которых остается доступным упрощенный режим налогообложения.
Постепенное введение НДС и увеличение его суммы поможет бизнесу сгладить тяжесть перехода от упрощенки к основной системе налогообложения. В результате исчезнут предпосылки к дроблению. Чтобы стимулировать бизнес уходить от дробления, законопроектом предусмотрена амнистия: разработан план отмены обязанности уплаты налогов, пеней, штрафов, не уплаченных после «оптимизации», предусматривавшей создание нескольких мелких компаний или ИП на УСН.
