Уже пять лет в России существует самозанятость. За эти годы стало очевидным, что подобный способ работы на себя востребованный, удобный, полезный для выхода из тени множества граждан, способных самостоятельно обеспечить себя работой и заработком. Удобно сотрудничать с самозанятыми и бизнесу: не нужно платить налоги и страховые взносы за работника, нанятого на короткий срок для выполнения конкретной задачи. За срок действия НПД четко обозначились «подводные камни», которые необходимо избегать.
К каким работам нельзя привлекать самозанятого
Законом №422-ФЗ от 27.11.2018, регламентирующем деятельность самозанятых, четко установлены виды деятельности, которыми заниматься нельзя:
-
Перепродажа товаров.
-
Продажа товаров собственного изготовления, если они подлежат обязательной маркировке или акцизу.
-
Добыча, продажа полезных ископаемых.
-
Действие в интересах другого лица по договору поручения, комиссии или как агента.
То есть самозанятый не может быть распространителем товара, торговым представителем, сотрудничая с третьими лицами. Однако он может быть, например, консультантом или тренером, который поможет наладить функционирование отдела продаж.
Нельзя привлекать своего сотрудника, с которым заключен трудовой договор, для выполнения дополнительных работ в качестве самозанятого. Более того, это запрещено еще два года после увольнения. Причем считается именно дата официального увольнения. Если сотрудник долго болел или отгуливал отпуск, в том числе по уходу за ребенком, срок, по прошествии которого можно возобновить сотрудничество, отсчитывают от даты увольнения. Однако ничто не мешает заключить договор с человеком, официально трудоустроенным в другой компании.
Не стоит одновременно подписывать договоры сразу с несколькими самозанятыми, которые специально для выполнения этой работы оформили самозанятость. Подобные действия часто указывают на попытку уйти от необходимости нанимать сотрудников по трудовому договору.
Как оформить сотрудничество с самозанятым
Перед началом сотрудничества с самозанятым важно предпринять меры, чтобы налоговая не смогла квалифицировать деятельность как трудовые отношения:
-
Убедиться, что самозанятый сотрудничает еще хотя бы с одним юридическим лицом.
-
Заключить гражданско-правовой договор, где оговорить все условия.
-
Сопровождать деятельность оформлением чеков, актов выполненных работ.
Основное отличие договора с самозанятым от трудового – наличие четко установленного условия прекращения сотрудничества, то есть результата решения поставленной задачи. При этом у исполнителя есть право самостоятельно регулировать режим, темп выполнения задачи. Если он должен выполнить задачу на территории заказчика, договором предусматривают время доступа в помещение, но не часы работы исполнителя.
Все действия должны сопровождаться оплатой, оформлением документов:
-
На каждую новую задачу оформляют отдельный договор. Окончание работ сопровождают подписанным с двух сторон актом, оплату – чеком. Выставление счета на оплату производится по договоренности.
-
Выплаты должны быть привязаны к окончанию работ или этапов, а не к датам, когда компания выплачивает заработную плату. Исключение – работы, подразумевающие длительный срок исполнения. Каждую выплату должно сопровождать составление акта с подробным описанием выполненных работ, выдача чека.
-
Если с самозанятым заключен договор на размещение рекламы, например, в блоге, обязательно выполнение требований Закона №38-ФЗ от 13.03.2006: регистрация ЕРИР, информирование о рекламе с указанием номера токена. Акт при размещении рекламы – обязательный документ.
Самозанятый не только сам за себя платит налоги, но и принимает риски, связанные с возможной болезнью. Любые социальные обязательства перед самозанятым исполнителем дают налоговым инспекторам право признать отношения трудовыми. Если выполнение работ требует поездки в другой город, командировочные самозанятому также не оформляют. Расходы он несет сам, а их компенсацию закладывают в стоимость договора. Также можно договором предусмотреть вознаграждения, например, при серьезном опережении сроков сдачи заказа.
Без договора организация может работать с самозанятым только когда речь идет о разовой сиюминутной услуге, факт оказания которой подтверждается чеком, даже если оплата была за наличный расчет. Вообще чек – обязательный документ, на основании которого самозанятый отчитывается перед Налоговой инспекцией.
Ответственность за нарушения в работе с самозанятыми
Если не были оформлены чек и акт, нельзя включать в расходы оплату труда самозанятого. При нарушении за занижение налоговой базы ждет штраф – не менее 20% от суммы недоимки согласно ст.122 НК РФ. При неоднократном повторении в течение одного налогового периода, подобное могут посчитать грубым нарушением правил бухгалтерского учета. За подобное нарушение штраф по ст.120 НК РФ может достигать 30 тысяч рублей, а если была занижена налоговая база – не менее 40 тысяч рублей.
Если же отношения между работником и исполнителем будут квалифицированы как трудовые, за весь период сотрудничества, в соответствии с Письмом ФНС от 27.12.2019 №БС-3-11/11131, придется заплатить 13% НДФЛ, все причитающиеся страховые взносы фондам, а также штраф за несвоевременную уплату и пени за просрочку согласно ст.119 НК РФ – до 40% с неуплаченной суммы. Дополнительно за нарушение трудового законодательства по ст.5.27 КоАП могут начислить штрафы: до 100 тысяч рублей организации и до 20 тысяч рублей директору за каждого неправомерно привлеченного к работе самозанятого.
