Когда в нескольких регионах России ввели самозанятость, сотрудничать с физлицами-специалистами компании не спешили. Не было опыта составления документации, отчетности, оставался страх, что будут проблемы с налоговой.
Однако эксперимент оказался удачным, время показало, что сотрудничать с самозанятыми намного выгоднее и удобнее, чем нанимать работников по трудовому договору. Многие компании стали привлекать самозанятых не только там, где это оправдано, но и заменять ими штат. Вот тут начинаются проблемы с налоговой и Готрудинспекцией.
Трудовые отношения со штатными сотрудниками или самозанятым контрагентом определены законодательными актами и документами:
-
Трудовым кодексом, в частности, ст. 15.
Важно четко понимать, где проходит грань между договором с самозанятым и трудовым, чтобы не возникало вопросов или претензий от контролирующих органов, работников.
Условия прекращения договора сотрудничества
Самозанятого нанимают для выполнения определенной работы или оказания услуг. Договором это должно быть четко и ясно определено. Если нужно уложиться в заданный срок – его обязательно указывают. Когда критерием окончания сотрудничества служит получение какого-либо результата – прописывают его.
Должен быть четко обозначен объем работ или поставленная задача, решение которой ознаменует окончание договора. Недопустимы ссылки на трудовые функции работника на какой-то должности. То есть формулировка, что самозанятый работает «в должности юриста» неправильна. Необходимо четко расписать, какие задачи должен выполнить исполнитель по условиям заключаемого договора, например, обеспечить юридическое сопровождение или оформление такой-то сделки.
Не должно быть стандартной для трудового договора фразы: «заключен на неопределенный срок». Исключением может быть постоянное обслуживание, например, наполнение сайта, уборка, даже ведение бухгалтерии. С особым вниманием при заключении такого соглашения нужно относиться к другим формулировкам, чтобы они точно исключали возможность отнесения сотрудничества к трудовым отношениям, как разъяснено Письмом ФНС от 1 апреля 2021 г. N АБ-4-20/4336@.
При постоянном обслуживании важно, чтобы самозанятый сотрудничал с другими заказчиками. Тогда работа явно принимает вид его собственного бизнеса. Например, человек обновляет информацию на сайтах двух-трех компаний или предпринимателей. Конечно, при условии, что они не находятся по одному адресу, не являются аффилированными.
Недопустимо запрещать сотрудничество с другими заказчиками или вводить какие-либо другие указания, не относящиеся напрямую к поставленной перед исполнителем задаче.
Условия выполнения работ
Если работать предстоит на территории заказчика, опасных формулировок становится больше. Обязательно привлекут внимание фразы:
-
режим работы;
-
адрес оказания услуги или проведения работ;
-
заказчик обязан предоставить рабочее место, оборудованное всем необходимым.
Исполнителю, вполне возможно, при оказании услуги или выполнении работ придется подчиняться общему для всех режиму, занять определенное рабочее место, пользоваться оборудованием заказчика. Наверное, самые показательные примеры – выполнение работ, при которых открывается доступ к данным, составляющим коммерческую тайну. Программисты, бухгалтеры, юристы, финансисты, обрабатывающие переданную заказчиком информацию, могут попасть в категорию контрагентов, договор с которыми будет по многим параметрам напоминать трудовой.
Когда необходимо привязать исполнение работ или услуг к конкретной локации или режиму, обосновывать такие условия необходимо пунктами договора, например, «в связи с необходимостью соблюдения коммерческой тайны, Исполнитель проводит работы на оборудовании заказчика по адресу… Доступ на объект возможен с 9-00 до 18-00». Исполнитель вправе приходить на работу и уходить в любое время в пределах установленного интервала.
Порядок и условия оплаты
Самозанятому заказчик не может платить заработную плату, сдавать отчетность, уплачивать за него налоги, взносы. Заказчик не несет за него ответственность перед Гострудиспекцией, другими надзорными органами. Именно эти факторы стали причиной перевода некоторыми работодателями сотрудников на самозанятость. Выгода работадателя очевидна. Работник, переведенный на самозанятость, получает большую заработную плату, но оказывается полностью социально незащищенным.
Схемы или условия оплаты часто выдают незаконные способы уйти от налогов, избежать ответственности за работников:
-
Договором указана должность, в соответствии с обязанностями которой начисляется оплата или же присутствует формулировка «согласно штатному расписанию».
-
Предусмотрено ежемесячное вознаграждение фиксированного размера.
-
Выплаты по суммам напоминают аванс с зарплатой, привязаны к дням, когда штатные сотрудники получают заработную плату.
Если выполнение задачи займет несколько месяцев, на протяжении которых будет производиться частичная оплата, необходимо четко прописать общую сумму, схему разбиения ее на отдельные платежи, а также зафиксировать их график. Соглашение при этом не должен быть бессрочным, даже если это – договор обслуживания. В противном случае он станет слишком напоминать трудовой.
Обязанности и права сторон
По отношению к самозанятому у Заказчика не может быть каких-либо обязанностей, кроме тех, что необходимы для выполнения поставленной задачи. Заказчик обязан оплатить работу Исполнителя, при необходимости обеспечить доступ на объект, дать необходимую информацию. Исполнитель обязан выполнить указанный объем работ или оказать услугу в установленный срок с оговоренным качеством.
Отпуск, выходные, график работы, продолжительность рабочего дня, даже больничный находятся полностью под контролем самого самозанятого. Влиять на эти факторы Заказчик как-либо не имеет права. Присутствие любого из этих слов в договоре практически на 100% делает его трудовым.
Самозанятый исполнитель работ не должен становиться частью коллектива: участвовать в совещаниях, нести материальную ответственность, пользоваться корпоративными или профсоюзными льготами. Подобные моменты указывают на переход сотрудничества в разряд трудовых отношений.
Каких проблем ждать от неправильного договора
Как только договор между самозанятым и Заказчиком будет признан трудовым, ему придется заплатить все неуплаченные за время сотрудничества налоги, взносы, а также пени за просрочку.
-
ФНС посчитает, что компания, оформляя сотрудников как самозанятых, уходила от налогов. Соответственно, окажутся нарушенными ст.54.1 НК РФ, ст.122 НК РФ. Штраф составит 40% от суммы, неуплаченной бюджету.
-
Гострудинспекция решит, что было нарушено трудовое законодательство. По ст.5.27 КоАП РФ штраф за это составит от 10 000 до 100 000 рублей.
Самый безопасный договор с самозанятым – отдельный под каждую задачу, после окончания которого оформляется акт, выдается чек. Количество таких соглашений, частота их заключения ничем не регламентированы, ни у кого не вызовут подозрений, конечно, если самозанятый работает также с другими заказчиками.
Если при заключении договора с самозанятым возникают хоть какие-то сомнения, лучше проконсультироваться с юристом, чтобы исключить малейшие риски разночтений.
