Выплата дивидендов
Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание учредителей. Оно оформляется протоколом этого собрания>[i] .
Обязательных требований к протоколу собрания учредителей ООО в законодательстве нет. При этом есть реквизиты, которые более правильным будет указать, это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.
Протокол общего собрания АО отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты.[ii]
Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Дивиденды учредителям нужно выплатить не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок может быть установлен в уставе.[iii]
Акционерное общество (АО)
Для выплаты зарегистрированным в реестре акционеров номинальным держателям или доверительным управляющим (профессиональным участникам рынка ценных бумаг) на выплату отводится не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе.
На выплату остальным получателям дивидендов отводится не более 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе.[iv]
Дивиденды начисляются в следующем порядке:
1)пропорционально вкладам учредителей ООО в уставном капитале, если уставом не предусмотрено иного порядка;[v]
2)в размере, объявленном по акциям каждой категории. Размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом).[vi]
Дивиденды выплачивают из чистой прибыли организации, т.е. оставшейся после налогообложения.
Акционерные общества определяют этот показатель по данным бухгалтерской отчетности.[vii]
Для ООО такого требования нет. Налоговая служба рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям.[viii] Этот показатель содержится в строке Чистая прибыль (убыток) данной формы бухгалтерской отчетности.
По общему правилу с дивидендов уплачивается НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Ставка зависит от того какой статус имеет получатель резидент или нерезидент.[ix] С доходов резидента налог удерживается по ставке 13%, а с нерезидентов 15%.
Нужно отметить, что удерживать НДФЛ не понадобится, если организация выплачивающая дивиденды сама получала дивиденды, и они оказались больше (равны) дивидендам, выплачиваемых учредителю.[x]
[i] п. 3 ст. 42 Закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, ст. 63 Закона от 26.12. 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ
[ii] п.2 ст. 63 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ
[iii] п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ
[iv] п. 3, 5 и 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ.
[v] ст. 28 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ
[vi] ст. 42 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ
[vii] п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ
[viii] письмо МНС России от 31.03.2004 г. № 22-1-15/597
[ix] ст. 207 НК РФ
[x] абз. 2 п. 2 ст. 210 и п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ.
