С нарушениями налогового кодекса разобрались в прошлой статье. Однако ими противозаконные действия бухгалтера, которые могут повлечь уголовную ответственность, не ограничиваются.
Почему-то не всегда бухгалтер, самостоятельно или по поручению руководителя нарушающий законодательство, осознает, что ответственность за содеянное ложится на его плечи. Причем доходить она может до уголовной за преступления:
-
Валютного, таможенного характера;
-
дезинформацию при получении кредитов;
-
отмывание, обналичивание денег;
-
хищение, мошенничество;
-
присвоение, растрату денег;
-
в случае субсидиарной ответственности.
Валютные нарушения
Из-за СВО к ранее действовавшим правилам обращения с валютными активами компаний добавились новые, определяемые Федеральным законом о валютном регулировании и контроле от 10.12.2003 года №173-ФЗ,а также другими законодательными актами. Бухгалтер компании, продолжающей сотрудничать с иностранными партнерами, обязан разбираться во всех тонкостях, чтобы не подвести руководителя и не попасть в беду самому.
Преступление может заключаться не только в совершении противозаконных действий, в том числе с оформлением подложных документов, но и в неисполнении обязанностей, юридическом бездействии. Также нарушением законодательства является:
-
Выплата нерезидентам денежных средств, оформленных как заем, на самом деле являющихся дивидендами.
-
Фиктивно проведенные сделки по поставкам товаров, оказанию услуг, фактически нужные чтобы перевести деньги иностранным контрагентам.
-
Чрезмерное завышение цен на поставляемые товары для получения сверхприбыли.
Ответственность предусмотрена ст.193 УК РФ. За самые грубые нарушения действующих законов в части переводов средств нерезидентам, передачи им товаров или услуг, наказание доходит до пяти лет лишения свободы, штрафа до 1 миллиона рублей.
Незаконное получение кредита
Кредиты как банковские, так и государственные, для бизнеса порой предоставляются на очень заманчивых условиях. Если компания не соответствует условиям получения кредита, а деньги получить необходимо, бухгалтер может самостоятельно или по договоренности с руководителем «кое-что подправить», о чем-то умолчать. Подобные деяния подпадают под ст.176 УК РФ, предусматривающую наказание до 5 лет лишения свободы.
Отмывание и обналичивание денег
Чтобы провести неучтенные, скрытые от государства наличные деньги или наоборот, вывести безнал без уплаты причитающихся налогов и сборов, часто применяют схемы по отмыванию, обналичиванию. Неважно, как и за что были получены деньги, являются ли они скрытыми доходами бизнеса или результатом преступных действий, ответственность за подобные нарушения предусматривает ст.174 УК РФ.
Срок лишения свободы за подобные преступления достигает семи лет. Кроме того, в дальнейшем подсудимый может быть лишен права занимать определенные должности, вести соответствующую деятельность еще на протяжении пяти лет.
Хищения или мошенничество
Далеко не всегда бухгалтер, через руки которого проходят огромные суммы, может уберечься от соблазна. Он прекрасно знает «все входы-выходы», видит малейшие возможности если не напрямую вывести деньги на свой расчетный счет, то провести несколько операций, в результате которых, например, на его счете окажутся проценты по вкладу. Вариантов присвоения средств, получения незаконных доходов у бухгалтера множество, итог один – привлечение к суду по ст.159 УК РФ за мошенничество или ст.158 УК РФ за кражу.
За мошенничество, под которым подразумевается кража чужого имущества за счет злоупотребления доверием, предусмотрен срок лишения свободы до пяти лет. Если же проступок идентифицируют как обычную кражу, совершенную, например, в особо крупном размере, срок увеличится до 6 лет.
Присвоение или растрата денег
Не всегда действия бухгалтера носят обдуманный, скрытый характер. Человек может поддаться сиюминутному желанию, потратить не принадлежащую ему сумму, вынуть деньги из кассы на собственные нужды. В этом случае ответственность предусматривает ст.160 УК РФ. В зависимости от величины присвоенной суммы и ситуации наказания могут быть разными, чаще они ограничиваются денежными штрафами. Однако предусмотрено также ограничение свободы, срок которого достигает двух лет.
Субсидиарная ответственность
В случае денежных проблем, банкротства компании бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности по ст.399 ГК РФ, то есть признать, что он обязан отвечать за собственную деятельность, приведшую к возникновению проблем. Часто бухгалтера привлекают к такому виду ответственности, если выявляются проблемы или недостача бухгалтерской, отчетной документации. Последствия и наказания, которые может повлечь субсидиарная ответственность, зависят от конкретной ситуации с компанией, размеров денежных претензий.
Проблемы бухгалтера часто возникают по незнанию, непониманию всей глубины ответственности, которые налагает эта должность. Избежать их поможет получение профильного образования, регулярное повышение квалификации, отслеживание изменений законодательства, а также постоянное сотрудничество с консультирующими экспертными организациями для решения любых спорных, подозрительных вопросов.
