В конце года предприниматели задумываются о будущем — не только о продажах и клиентах, но и о том, каким налоговым режимом они будут пользоваться в следующем году. В 2026-м изменения в законодательстве затронут сотни тысяч ИП, использующих патентную систему налогообложения (ПСН). Лимиты доходов сократятся, десятки видов деятельности исключат из перечня разрешённых, а те, кто не сможет подготовиться заранее, рискуют остаться без льгот и попасть под дополнительные начисления. Но выход есть: переход на упрощённую систему (УСН). Но нужно это сделать грамотно, в срок и без ошибок. В этой статье — руководство для тех, кто не переплачивать налоги и не нарушить закон.
Почему действовать нужно именно сейчас?
С 1 января 2026 года вступят в силу поправки, которые кардинально изменят правила для владельцев патентов. В ряде регионов годовой доход, допустимый для применения ПСН, снизится с 60 млн до 40–45 млн рублей. Более того, в реестр разрешённых видов деятельности могут не внести такие популярные направления, как доставка еды, ремонт техники на дому, фитнес-консультации или продажа товаров через маркетплейсы — всё это уже обсуждается на уровне Минфина и ФНС.
Если ваш бизнес в одной из этих сфер — не ждите, пока налоговая пришлёт уведомление. Каждый день промедления увеличивает риски: вы можете случайно превысить лимит, не успеть закрыть патент или, что хуже, продолжить работу на ПСН, не имея на это права. А это — штрафы, доначисления и даже блокировка счётов.
Но есть и позитивная сторона: переход на УСН — не катастрофа, а стратегический шаг. Особенно если вы давно ведёте учёт расходов, платите зарплату сотрудникам или активно закупаете товары. В таких случаях УСН «Доходы минус расходы» с ставкой 15% может оказаться дешевле патента — даже при тех же оборотах.
Когда и как правильно начать переход?
Главное правило: переход возможен только с 1 января следующего года. Даже если ваш патент истёк 15 октября 2025 года, вы не можете начать применять УСН с ноября — это нарушение. Вы обязаны работать на ПСН до последнего дня его действия, а затем — с 1 января 2026-го — официально перейти на УСН.
Обратите внимание, если вы совмещаете ПСН и УСН, то после окончания срока патента вы автоматически становитесь плательщиком УСН — но только при условии, что заявление на УСН уже подано. Если нет — налоговая может посчитать вас продолжающим работать на ПСН, и тогда вы рискуете заплатить двойные налоги.
Что делать:
Подайте заявление на УСН (форма 26.2-1) — не позднее 31 декабря 2025 года. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или лично в инспекции.
Заранее подготовьте уведомление о прекращении применения ПСН (форма 26.5-4) — подаётся в течение 10 дней после окончания срока патента. Не пропустите этот шаг: без него ФНС продолжит считать вас патентником, а значит — будет требовать налоги за весь год.
Пример: ваш патент действует до 31 декабря 2025 года. Вы подаёте заявление на УСН до 31.12.2025, а 5 января 2026 года — уведомление о закрытии патента. Всё в порядке. Если же вы подадите уведомление 20 января — налоговая может начислить ПСН за весь 2026 год, а потом — и штраф за несвоевременное уведомление.
Как не потерять деньги на остатках?
Инвентаризация — ваша страховка
Самая частая ошибка при переходе — игнорирование остатков. Товары, материалы, оборудование, приобретённые на ПСН, но реализованные после перехода на УСН, можно и нужно учесть в расходах — но только если вы их правильно зафиксировали.
Что нужно перечислить в акте инвентаризации:
• Товары на складе (включая те, что в пути);
• Материалы, сырьё, комплектующие;
• Основные средства (например, компьютер, принтер, авто для доставки);
• Нематериальные активы (лицензии, программное обеспечение);
• Выданные и полученные авансы (если они ещё не были учтены).
Инвентаризацию проводят в последний день действия патента — 31 декабря 2025 года. Результаты оформляются в акте (можно использовать произвольную форму, но с обязательными реквизитами: дата, подпись, печать, перечень позиций, стоимость, документы-основания).
Почему это критично?
Допустим, вы купили партию товара за 800 000 ₽ в мае 2025 года. На ПСН вы не могли учесть эту сумму как расход. Но если вы продадите её в феврале 2026 года — на УСН «Доходы минус расходы» — вы имеете полное право списать её себестоимость. Без акта инвентаризации — это невозможно. Без документа — налоговая может отказать в вычете, а вы потеряете до 120 000 ₽ (15% от 800 тыс.).
Книга учёта: как перейти без путаницы
После 1 января 2026 года вы перестаёте вести Книгу учёта доходов и расходов по ПСН. Вместо неё — КУДиР по УСН. Но это не просто новая книга — это продолжение вашей истории.
Раздел 1 (доходы): все поступления с 1 января 2026 года.
Раздел 2 (расходы): только те, что связаны с остатками, зафиксированными в акте инвентаризации. Новые расходы — по обычным правилам УСН (счёт-фактуры, чеки, платежки).
Совет: не пытайтесь переносить в КУДиР всё подряд. Только то, что реально было на складе 31 декабря. Остатки по авансам — отдельно, с указанием договора и даты.
Можно ли вернуться на ПСН?
Если в 2027 году ваш вид деятельности снова включат в реестр ПСН, а доход снизится до нового лимита — вы имеете право вернуться на патент. Но только с 1 января следующего года. Причём:
• Нужно подать заявление на ПСН не позднее 10 числа месяца, предшествующего началу нового года (то есть — до 10 декабря 2026 года).
• Вы должны соответствовать всем условиям: не более 15 сотрудников, доход не выше лимита, нет филиалов.
• Нельзя вернуться, если в 2026 году вы нарушали условия УСН — например, превысили доход или не сдали отчётность.
Так что, если вы планируете «попробовать» УСН, а потом «вернуться», делайте это осознанно. Патент — не резервный режим, а инструмент, требующий чёткого соблюдения правил.
Основные виды деятельности, доступные для ПСН
Патентная система налогообложения в 2026 году доступна для 79 видов деятельности, закреплённых в федеральном перечне (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако конкретный список может варьироваться в зависимости от региона, так как субъекты РФ вправе уточнять его.
1. Розничная торговля:
• Стационарная (магазины, павильоны, киоски).
• Нестационарная (развозная, разносная, через лотки, палатки, на ярмарках и рынках).
2. Грузоперевозки и перевозки пассажиров:
• Перевозка грузов автомобильным транспортом (без ограничения по количеству автомобилей и тоннажу).
• Перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом.
3. Строительство и ремонт:
• Реконструкция и ремонт жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений.
• Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
• Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла.
4. Образование и уход:
• Дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых.
• Присмотр и уход за детьми и больными, уход за престарелыми и инвалидами.
• Проведение занятий по физической культуре и спорту, уход за домашними животными.
5. Медицина и ветеринария:
• Медицинская деятельность при наличии лицензии.
• Фармацевтическая деятельность при наличии лицензии (кроме продажи маркированных лекарств).
• Ветеринарная деятельность.
6. Производство:
• Изготовление изделий народных художественных промыслов.
• Производство и реставрация ковров, переработка сельхозпродукции, производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, кожи и изделий из кожи, помол зерна, производство муки и крупы.
7. Сельское хозяйство и природопользование:
• Растениеводство и животноводство, рыболовство и рыбоводство, лесоводство и лесохозяйственная деятельность.
• Сбор пищевых лесных ресурсов и лекарственных растений, охота, отлов диких животных, спортивно-любительская охота, благоустройство ландшафта.
8. IT и дизайн:
• Разработка программного обеспечения, баз данных, веб-страниц.
• Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, специализированная деятельность в области дизайна, звукозапись и издание музыкальных произведений.
9. Прочие услуги:
• Сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков.
• Письменный и устный перевод, экскурсионные туристические услуги, организация обрядов и похорон, частная детективная деятельность при наличии лицензии.
• Услуги носильщиков на вокзалах и в портах, сбор вторсырья, обработка и утилизация отходов.
Виды деятельности, исключённые из ПСН с 2026 года
• Охранные услуги (услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров).
Запрещённые виды деятельности для ПСН (п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
• Деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
• Производство подакцизных товаров (алкоголь, табак, автомобили, бензин и др.), кроме сахаросодержащих напитков.
• Добыча и реализация полезных ископаемых.
• Производство ювелирных изделий из драгоценных металлов и торговля ими (кроме серебра).
• Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
• Операции с ценными бумагами и финансовые услуги (кроме услуг банковских платёжных агентов в сельских населённых пунктах).
• Майнинг цифровой валюты и сделки с криптовалютой.
Ограничения по масштабу
• Розничная торговля через стационарную сеть с площадью торгового зала более 150 м².
• Общепит через объекты с площадью зала обслуживания более 150 м².
• Услуги перевозки, если у предпринимателя более 20 автотранспортных средств.
Дополнительные ограничения
• Нельзя реализовывать маркированные товары: лекарства для людей и животных, обувь, меховые изделия (кроме серебряных ювелирных изделий).
Перед применением ПСН необходимо проверить, включён ли ваш вид деятельности в региональный перечень, так как субъекты РФ могут уточнять федеральный список. Также стоит учитывать ограничения по доходам (с 2026 года — не более 20 млн руб. за год) и численности сотрудников (не более 15 человек). garant.ru +1
Для уточнения деталей рекомендуется обратиться в местную налоговую инспекцию или изучить региональный закон о ПСН на сайте ФНС.
8 практических шагов, чтобы перейти без потерь
• Проведите инвентаризацию до 31 декабря 2025 года.
• Пройдите склад, сверьте остатки с документами, составьте акт. Это ваша юридическая защита.
• Сравните налоговые нагрузки.
• Посчитайте: если вы тратите 60% оборота на закупки — УСН «Доходы минус расходы» выгоднее. Если расходов мало — УСН «Доходы» (6%) может быть дешевле патента.
• Погасите все обязательства по ПСН.
• Не оставляйте не заплаченные налоги — даже если патент заканчивается 31 декабря. Платите в срок, чтобы избежать пеней.
• Обновите договоры с контрагентами.
• В договорах, актах, счетах-фактурах укажите новый налоговый режим. Иначе контрагенты могут отказаться принимать документы, а вы — потерять вычеты.
Частые вопросы — ответы, которые спасут вас от ошибок
• Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. С 2025 года это невозможно. Переход возможен только с 1 января следующего года — вне зависимости от того, когда истёк патент.
• Что делать, если патент не использовался до конца?
Подайте заявление о досрочном прекращении — и вы получите возврат части налога пропорционально неиспользованным дням. Например, если патент на 6 месяцев, а вы прекратили работу через 2 — вернётся 2/3 от уплаченной суммы.
• Можно ли выбрать УСН «Доходы минус расходы» после ПСН?
Да — если ваш вид деятельности разрешён для УСН, и вы не превысили лимиты (доход до 330 млн ₽, численность — до 130 человек). Особенно выгодно — для оптовиков, производителей, сервисных компаний с высокими закупками.
• Нужно ли уведомлять ФНС о закрытии патента?
Обязательно. Без формы 26.5-4 налоговая не знает, что вы перестали работать на ПСН. И будет требовать налоги — даже если вы уже на УСН.
Переход с ПСН на УСН — не признание неудачи, а осознанный шаг к более гибкому, прозрачному и долгосрочно выгодному налогообложению. Те, кто действует вовремя, не только избегают штрафов, но и получают возможность учитывать расходы, планировать бюджет и даже привлекать инвесторов — ведь УСН воспринимается рынком как более «взрослый» режим.
Не ждите, пока налоговая пришлёт уведомление. Не надейтесь, что «автоматически всё будет хорошо». 2025 год — ваш последний шанс подготовиться к реформе 2026-го. Соберите документы, проведите инвентаризацию, подайте заявления — и начните 2026-й с чистого листа, без долгов и сомнений.
